三、实质性程序

一是在(zai)建工(gong)程审计不到位。未就公司在(zai)建工(gong)程转(zhuan)固定资产会计处理的恰当(dang)性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当(dang)的审计证据。二是未就部分收入确认获取关键审计证据。三是函证审计程序不到位。未对部分函证保持(chi)控制，未能恰当(dang)应对有关回(hui)函不符事项，对部分未回(hui)函样本的替代测试不到位，个别函证回(hui)函日晚于审计报告日。四是未就个别长(chang)期股权投资和(he)管理费用核算以及无形资产摊销获取充分、适当(dang)的审计证据。上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1101号——注(zhu)册(ce)会计师的总体目标和(he)审计工(gong)作的基本要求(qiu)》（2022年12月）第二十二条,《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第九条、第十条，《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1312号——函证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和(he)第二十一条的相关规定。

四、审计底稿编制

一是部分审计底稿存在(zai)较多错误。二是对部分关键审计证据未纳入审计底稿留(liu)存。三是部分底稿索引编制不规范。上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1131号——审计工(gong)作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八(ba)条的相关规定。

五、审计意见

如前(qian)所述(shu)，在(zai)未获取充分、适当(dang)审计证据的情形下，对公司2023年财(cai)务报表发表标准无保留(liu)审计意见的依据不足(zu)。上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1501号——对财(cai)务报表形成审计意见和(he)出具审计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综(zong)上，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师执(zhi)业准则》有关要求(qiu)，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办(ban)法(fa)》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城矿(kuang)业2023年财(cai)务报表审计项目的签字(zi)会计师，应对上述(shu)违规行为负主要责任。按照《上市公司信息披露管理办(ban)法(fa)》（证监会令第182号）第五十五条的相关规定，四川证监局决定对天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉采取出具警示函的监督管理措(cuo)施。

天眼查APP显示，国城矿(kuang)业股份(fen)有限公司(曾用名：建新矿(kuang)业股份(fen)有限责任公司)，成立于1978年，位于四川省阿坝藏族羌族自治州，是一家(jia)以从事研究和(he)试验发展为主的企(qi)业。企(qi)业注(zhu)册(ce)资本111763.5447万人民币，实缴资本46613.92万人民币，并已于1997年完成了IPO上市。

国城矿(kuang)业2023年年报显示，公司聘请的会计师事务所为天健会计师事务所（特殊普通合伙），签字(zi)会计师为祝芹敏、何人玉。

《上市公司信息披露管理办(ban)法(fa)》（证监会令第182号）第四十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其人员，应当(dang)勤勉尽责、诚实守信，按照法(fa)律、行政法(fa)规、中国证监会规定、行业规范、业务规则等发表专业意见，保证所出具文件的真实性、准确性和(he)完整性。

证券服务机构应当(dang)妥善保存客户委托文件、核查和(he)验证资料、工(gong)作底稿以及与质量控制、内部管理、业务经营有关的信息和(he)资料。证券服务机构应当(dang)配(pei)合中国证监会的监督管理，在(zai)规定的期限内提(ti)供、报送或者披露相关资料、信息，保证其提(ti)供、报送或者披露的资料、信息真实、准确、完整，不得有虚假记载(zai)、误导性陈述(shu)或者重大遗(yi)漏(lou)。

《上市公司信息披露管理办(ban)法(fa)》（证监会令第182号）第四十六条规定：会计师事务所应当(dang)建立并保持(chi)有效的质量控制体系、独立性管理和(he)投资者保护机制，秉承风险导向审计理念，遵守法(fa)律、行政法(fa)规、中国证监会的规定，严格执(zhi)行注(zhu)册(ce)会计师执(zhi)业准则、职业道德守则及相关规定，完善鉴证程序，科(ke)学选用鉴证方法(fa)和(he)技术，充分了解(jie)被鉴证单(dan)位及其环境，审慎关注(zhu)重大错报风险，获取充分、适当(dang)的证据，合理发表鉴证结论。

《上市公司信息披露管理办(ban)法(fa)》（证监会令第182号）第五十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其人员，违反法(fa)律、行政法(fa)规和(he)中国证监会规定的，中国证监会为防范市场风险，维护市场秩序，可以采取责令改正、监管谈话、出具警示函、责令公开说明、责令定期报告等监管措(cuo)施；依法(fa)应当(dang)给予(yu)行政处罚(fa)的，由中国证监会依照有关规定进(jin)行处罚(fa)。

以下为原文：

关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注(zhu)册(ce)会计师祝芹敏、何人玉采取出具警示函措(cuo)施的决定

天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉：

根据《中华人民共和(he)国证券法(fa)》有关规定，我局对你们执(zhi)行的国城矿(kuang)业股份(fen)有限公司（以下简称国城矿(kuang)业或公司）2023年财(cai)务报表审计项目进(jin)行了检查。经查，你们在(zai)审计执(zhi)业中存在(zai)以下问题：

一、风险评估

一是未能恰当(dang)评估公司持(chi)续经营相关风险。二是未能结合“了解(jie)被审计单(dan)位及其环境和(he)适用的财(cai)务报告编制基础”相关要求(qiu)执(zhi)行恰当(dang)的风险评估程序。上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1324号——持(chi)续经营》（2022年）第八(ba)条,《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和(he)评估》（2022年）第二十四条的相关规定。

二、控制测试

一是部分控制测试程序设计不恰当(dang)。二是未能恰当(dang)应对控制测试中发现的有关控制偏(pian)差。三是对部分关键控制点测试时未按审计计划执(zhi)行审计抽样。上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1231号——针(zhen)对评估的重大错报风险采取的应对措(cuo)施》（2022年）第四条和(he)第十七条，《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年）第十四条的相关规定。

三、实质性程序

一是在(zai)建工(gong)程审计不到位。未就公司在(zai)建工(gong)程转(zhuan)固定资产会计处理的恰当(dang)性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当(dang)的审计证据。二是未就部分收入确认获取关键审计证据。三是函证审计程序不到位。未对部分函证保持(chi)控制，未能恰当(dang)应对有关回(hui)函不符事项，对部分未回(hui)函样本的替代测试不到位，个别函证回(hui)函日晚于审计报告日。四是未就个别长(chang)期股权投资和(he)管理费用核算以及无形资产摊销获取充分、适当(dang)的审计证据。上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1101号——注(zhu)册(ce)会计师的总体目标和(he)审计工(gong)作的基本要求(qiu)》（2022年12月）第二十二条,《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第九条、第十条，《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1312号——函证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和(he)第二十一条的相关规定。

四、审计底稿编制

一是部分审计底稿存在(zai)较多错误。二是对部分关键审计证据未纳入审计底稿留(liu)存。三是部分底稿索引编制不规范。上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1131号——审计工(gong)作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八(ba)条的相关规定。

五、审计意见

如前(qian)所述(shu)，在(zai)未获取充分、适当(dang)审计证据的情形下，对公司2023年财(cai)务报表发表标准无保留(liu)审计意见的依据不足(zu)。上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师审计准则第1501号——对财(cai)务报表形成审计意见和(he)出具审计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综(zong)上，你们上述(shu)行为不符合《中国注(zhu)册(ce)会计师执(zhi)业准则》有关要求(qiu)，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办(ban)法(fa)》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城矿(kuang)业2023年财(cai)务报表审计项目的签字(zi)会计师，应对上述(shu)违规行为负主要责任。按照《上市公司信息披露管理办(ban)法(fa)》（证监会令第182号）第五十五条的相关规定，我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措(cuo)施。

你们应严格遵照相关法(fa)律法(fa)规和(he)《中国注(zhu)册(ce)会计师执(zhi)业准则》的相关规定，及时采取措(cuo)施加(jia)强内部管理，强化审计质量控制，确保审计执(zhi)业质量。你们应当(dang)在(zai)收到本决定书之日起15个工(gong)作日内向我局报送书面整改报告。

如果对本监督管理措(cuo)施不服，可以在(zai)收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提(ti)出行政复议申请，也可以在(zai)收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法(fa)院(yuan)提(ti)起诉讼。复议与诉讼期间，上述(shu)监督管理措(cuo)施不停止执(zhi)行。

四川证监局?

2025年2月12日