三(san)、实质性程(cheng)序

一(yi)是在建工程(cheng)审计不到位。未就公司在建工程(cheng)转固定资产会计处理的恰当性、相关费(fei)用支出资本化的合规性获取(qu)充分(fen)适当的审计证(zheng)据。二是未就部(bu)分(fen)收入确认获取(qu)关键审计证(zheng)据。三(san)是函证(zheng)审计程(cheng)序不到位。未对部(bu)分(fen)函证(zheng)保(bao)持控制，未能(neng)恰当应对有关回函不符(fu)事项，对部(bu)分(fen)未回函样本的替代(dai)测试不到位，个(ge)别函证(zheng)回函日晚于(yu)审计报告日。四是未就个(ge)别长期股权投资和管(guan)理费(fei)用核算以及无(wu)形资产摊销获取(qu)充分(fen)、适当的审计证(zheng)据。上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基(ji)本要(yao)求》（2022年12月）第二十二条,《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证(zheng)据》（2022年）第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证(zheng)》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一(yi)条的相关规定。

四、审计底稿编制

一(yi)是部(bu)分(fen)审计底稿存在较多错(cuo)误。二是对部(bu)分(fen)关键审计证(zheng)据未纳入审计底稿留存。三(san)是部(bu)分(fen)底稿索引编制不规范。上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第三(san)条、第四条、第八(ba)条的相关规定。

五、审计意(yi)见(jian)

如前所述，在未获取(qu)充分(fen)、适当审计证(zheng)据的情形下，对公司2023年财务报表发表标准无(wu)保(bao)留审计意(yi)见(jian)的依据不足。上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意(yi)见(jian)和出具审计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综上，天健会计师事务所（特殊(shu)普通(tong)合伙）、祝芹敏、何人玉上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师执业准则》有关要(yao)求，违反(fan)了中国证(zheng)监会《上市公司信息披(pi)露管(guan)理办(ban)法》（证(zheng)监会令第182号）第四十五条第一(yi)款、第四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城矿业2023年财务报表审计项目的签字会计师，应对上述违规行(xing)为负主要(yao)责任。按照《上市公司信息披(pi)露管(guan)理办(ban)法》（证(zheng)监会令第182号）第五十五条的相关规定，四川证(zheng)监局决定对天健会计师事务所（特殊(shu)普通(tong)合伙）、祝芹敏、何人玉采取(qu)出具警示函的监督管(guan)理措施(shi)。

天眼(yan)查APP显示，国城矿业股份有限公司(曾用名：建新矿业股份有限责任公司)，成立于(yu)1978年，位于(yu)四川省阿坝藏(cang)族羌族自治州，是一(yi)家以从事研(yan)究和试验发展为主的企业。企业注册资本111763.5447万人民(min)币，实缴资本46613.92万人民(min)币，并已于(yu)1997年完成了IPO上市。

国城矿业2023年年报显示，公司聘请的会计师事务所为天健会计师事务所（特殊(shu)普通(tong)合伙），签字会计师为祝芹敏、何人玉。

《上市公司信息披(pi)露管(guan)理办(ban)法》（证(zheng)监会令第182号）第四十五条规定：为信息披(pi)露义务人履行(xing)信息披(pi)露义务出具专项文件的证(zheng)券公司、证(zheng)券服务机构及其人员，应当勤勉尽责、诚(cheng)实守信，按照法律、行(xing)政法规、中国证(zheng)监会规定、行(xing)业规范、业务规则等发表专业意(yi)见(jian)，保(bao)证(zheng)所出具文件的真实性、准确性和完整性。

证(zheng)券服务机构应当妥善保(bao)存客户委托文件、核查和验证(zheng)资料、工作底稿以及与质量控制、内部(bu)管(guan)理、业务经营有关的信息和资料。证(zheng)券服务机构应当配合中国证(zheng)监会的监督管(guan)理，在规定的期限内提供、报送或者(zhe)披(pi)露相关资料、信息，保(bao)证(zheng)其提供、报送或者(zhe)披(pi)露的资料、信息真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导(dao)性陈述或者(zhe)重大遗漏。

《上市公司信息披(pi)露管(guan)理办(ban)法》（证(zheng)监会令第182号）第四十六条规定：会计师事务所应当建立并保(bao)持有效的质量控制体系、独立性管(guan)理和投资者(zhe)保(bao)护机制，秉承风险导(dao)向审计理念，遵守法律、行(xing)政法规、中国证(zheng)监会的规定，严格执行(xing)注册会计师执业准则、职业道德守则及相关规定，完善鉴证(zheng)程(cheng)序，科学选用鉴证(zheng)方法和技术，充分(fen)了解被鉴证(zheng)单位及其环境，审慎关注重大错(cuo)报风险，获取(qu)充分(fen)、适当的证(zheng)据，合理发表鉴证(zheng)结论。

《上市公司信息披(pi)露管(guan)理办(ban)法》（证(zheng)监会令第182号）第五十五条规定：为信息披(pi)露义务人履行(xing)信息披(pi)露义务出具专项文件的证(zheng)券公司、证(zheng)券服务机构及其人员，违反(fan)法律、行(xing)政法规和中国证(zheng)监会规定的，中国证(zheng)监会为防范市场风险，维护市场秩序，可以采取(qu)责令改正、监管(guan)谈话、出具警示函、责令公开说明(ming)、责令定期报告等监管(guan)措施(shi)；依法应当给予行(xing)政处罚的，由中国证(zheng)监会依照有关规定进行(xing)处罚。

以下为原文：

关于(yu)对天健会计师事务所（特殊(shu)普通(tong)合伙）及注册会计师祝芹敏、何人玉采取(qu)出具警示函措施(shi)的决定

天健会计师事务所（特殊(shu)普通(tong)合伙）、祝芹敏、何人玉：

根据《中华人民(min)共和国证(zheng)券法》有关规定，我局对你们执行(xing)的国城矿业股份有限公司（以下简称国城矿业或公司）2023年财务报表审计项目进行(xing)了检查。经查，你们在审计执业中存在以下问题：

一(yi)、风险评估

一(yi)是未能(neng)恰当评估公司持续经营相关风险。二是未能(neng)结合“了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基(ji)础”相关要(yao)求执行(xing)恰当的风险评估程(cheng)序。上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》（2022年）第八(ba)条,《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错(cuo)报风险的识(shi)别和评估》（2022年）第二十四条的相关规定。

二、控制测试

一(yi)是部(bu)分(fen)控制测试程(cheng)序设计不恰当。二是未能(neng)恰当应对控制测试中发现的有关控制偏差。三(san)是对部(bu)分(fen)关键控制点测试时(shi)未按审计计划执行(xing)审计抽样。上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错(cuo)报风险采取(qu)的应对措施(shi)》（2022年）第四条和第十七条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年）第十四条的相关规定。

三(san)、实质性程(cheng)序

一(yi)是在建工程(cheng)审计不到位。未就公司在建工程(cheng)转固定资产会计处理的恰当性、相关费(fei)用支出资本化的合规性获取(qu)充分(fen)适当的审计证(zheng)据。二是未就部(bu)分(fen)收入确认获取(qu)关键审计证(zheng)据。三(san)是函证(zheng)审计程(cheng)序不到位。未对部(bu)分(fen)函证(zheng)保(bao)持控制，未能(neng)恰当应对有关回函不符(fu)事项，对部(bu)分(fen)未回函样本的替代(dai)测试不到位，个(ge)别函证(zheng)回函日晚于(yu)审计报告日。四是未就个(ge)别长期股权投资和管(guan)理费(fei)用核算以及无(wu)形资产摊销获取(qu)充分(fen)、适当的审计证(zheng)据。上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基(ji)本要(yao)求》（2022年12月）第二十二条,《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证(zheng)据》（2022年）第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证(zheng)》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一(yi)条的相关规定。

四、审计底稿编制

一(yi)是部(bu)分(fen)审计底稿存在较多错(cuo)误。二是对部(bu)分(fen)关键审计证(zheng)据未纳入审计底稿留存。三(san)是部(bu)分(fen)底稿索引编制不规范。上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第三(san)条、第四条、第八(ba)条的相关规定。

五、审计意(yi)见(jian)

如前所述，在未获取(qu)充分(fen)、适当审计证(zheng)据的情形下，对公司2023年财务报表发表标准无(wu)保(bao)留审计意(yi)见(jian)的依据不足。上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意(yi)见(jian)和出具审计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综上，你们上述行(xing)为不符(fu)合《中国注册会计师执业准则》有关要(yao)求，违反(fan)了中国证(zheng)监会《上市公司信息披(pi)露管(guan)理办(ban)法》（证(zheng)监会令第182号）第四十五条第一(yi)款、第四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城矿业2023年财务报表审计项目的签字会计师，应对上述违规行(xing)为负主要(yao)责任。按照《上市公司信息披(pi)露管(guan)理办(ban)法》（证(zheng)监会令第182号）第五十五条的相关规定，我局决定对你们采取(qu)出具警示函的监督管(guan)理措施(shi)。

你们应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的相关规定，及时(shi)采取(qu)措施(shi)加强内部(bu)管(guan)理，强化审计质量控制，确保(bao)审计执业质量。你们应当在收到本决定书(shu)之日起(qi)15个(ge)工作日内向我局报送书(shu)面整改报告。

如果对本监督管(guan)理措施(shi)不服，可以在收到本决定书(shu)之日起(qi)60日内向中国证(zheng)券监督管(guan)理委员会提出行(xing)政复议申(shen)请，也可以在收到本决定书(shu)之日起(qi)6个(ge)月内向有管(guan)辖(xia)权的人民(min)法院提起(qi)诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管(guan)理措施(shi)不停止执行(xing)。

四川证(zheng)监局?

2025年2月12日