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他们本(ben)次走上法庭(ting)与2021年(nian)12月上海证监局作出(chu)的禁入证券市场行政处罚决定有关。值得(de)关注的是(shi)，上海证监局相关负责人出(chu)庭(ting)应诉。
上海金融法院(yuan)一审认(ren)定，被告上海证监局认(ren)定各原告的各项(xiang)行政责任，认(ren)定事实清楚，未逾越(yue)裁量幅度。
8年(nian)市场禁入，是(shi)否处罚过(guo)重？
Wind等公开信息显示， 富(fu)控娱(yu)乐(le)的前身为海鸟(niao)电子(zi)，1992年(nian)在上交(jiao)所挂牌(pai)上市 。公司名称曾多次变更，包括“海鸟(niao)”“澄海”“中技”等。富(fu)控娱(yu)乐(le)在2013年(nian)12月完成借壳上市，随(sui)后公司由传统(tong)建材行业(ye)转型从事网络游戏的研(yan)发与运营维护等。
富(fu)控娱(yu)乐(le)2018年(nian)、2019年(nian)实际(ji)上已(yi)连续两(liang)年(nian)净资产为负，2020年(nian)度净资产、净利润继续为负，且2020年(nian)度财务(wu)报告仍被会计(ji)师事务(wu)所出(chu)具无法表示意见的审计(ji)报告。报告显示，截至2021年(nian)6月30日时(shi)，富(fu)控娱(yu)乐(le)的净资产约为-43亿元。因连续三年(nian)期末净资产为负值，富(fu)控娱(yu)乐(le)于2021年(nian)7月21日被上交(jiao)所摘牌(pai)，股(gu)票(piao)终止(zhi)上市，成为A股(gu)首家终止(zhi)上市的游戏公司。
而(er)本(ben)次案涉的核心事件(jian)，正是(shi)发生在富(fu)控娱(yu)乐(le)2019年(nian)年(nian)报披露工作中。
上海证监局2021年(nian)12月21日发布的行政处罚决定书（沪〔2021〕26号(hao)）与市场禁入决定书（沪〔2021〕27号(hao)）等共同显示，2020年(nian)8月25日，富(fu)控娱(yu)乐(le)披露的2019年(nian)年(nian)度报告冲回预计(ji)负债18.86亿元，冲回应付利息11.06亿元，确认(ren)投资收(shou)益29.92亿元。
经(jing)查，富(fu)控娱(yu)乐(le)将(jiang)上述预计(ji)负债和应付利息冲回的会计(ji)处理不符合相关会计(ji)准则的规定，导致富(fu)控娱(yu)乐(le)2019年(nian)年(nian)度报告虚增利润总额合计(ji)29.92亿元，占富(fu)控娱(yu)乐(le)2019年(nian)度更正后合并(bing)报表利润总额的235.78%，并(bing)导致公司2019年(nian)年(nian)度报告披露净资产由负值转为正值。富(fu)控娱(yu)乐(le)2019年(nian)年(nian)度报告涉嫌存在虚假记载。
上海证监局认(ren)为，富(fu)控娱(yu)乐(le)披露的2019年(nian)年(nian)度报告，违(wei)反《中华人民共和国证券法》（下称《证券法》）《上市公司信息披露管理办法》等规定，公司原董事、监事、高级管理人员杨某、李某、朱某民、丁某东、李某东、张某、屠某峰、马(ma)某健、何(he)某、陶某婷等人在年(nian)报披露中存在未勤勉尽责的违(wei)法情形(xing)。
基于此(ci)，上海证监局对富(fu)控娱(yu)乐(le)和相关当事人分别处以警告及50万元至600万元不等的罚款，同时(shi)对时(shi)任董事长的杨某采取8年(nian)证券市场禁入措施，对时(shi)任总经(jing)理的李某采取5年(nian)证券市场禁入措施。
本(ben)案成为上海证监局首次适用新(xin)《证券法》处罚的信息披露违(wei)法违(wei)规案件(jian)。但(dan)事情并(bing)未就此(ci)结束(shu)。
随(sui)后，杨某、李某等富(fu)控娱(yu)乐(le)各当事人向证监会申请(qing)行政复议，并(bing)对复议结果不服，于是(shi)分别就市场禁入决定和行政处罚决定的处罚过(guo)重，向上海某区(qu)人民法院(yuan)提起行政诉讼(song)。上海金融法院(yuan)根据相关规定，决定对两(liang)起案件(jian)进行提级管辖、合并(bing)审理。
部分原告曾积极促成虚假记载行为的发生
上海金融法院(yuan)经(jing)审理认(ren)为，虽然富(fu)控娱(yu)乐(le)与案外人（某纾困基金）签订了《债务(wu)兜底协议》，但(dan)因案外人仅与部分债权人签订债权转让协议，故并(bing)未全额受让相应债权，不符合会计(ji)准则规定的金融负债终止(zhi)确认(ren)的条件(jian)。因此(ci)，富(fu)控娱(yu)乐(le)年(nian)报中所披露的预计(ji)负债冲回的会计(ji)依据不充分。
同时(shi)，法官认(ren)为，虽然年(nian)报同时(shi)披露了审计(ji)机构否定性审计(ji)意见，但(dan)并(bing)不能就此(ci)阻却富(fu)控娱(yu)乐(le)各当事人信息披露违(wei)法行为的构成。
审计(ji)报告是(shi)对上市公司财务(wu)报表是(shi)否按照规定编制，并(bing)实现公允反映(ying)所形(xing)成的审计(ji)意见载体。但(dan)审计(ji)报告与财务(wu)会计(ji)报告的责任主体不同，构成内(nei)容(rong)不同，两(liang)者(zhe)并(bing)非相互替代关系。
原告杨某、李某、朱某民、丁某东、李某东、张某、屠某峰、马(ma)某健、何(he)某、陶某婷在审计(ji)机构明确表示冲回依据不充分的情况下，未明确表示反对或及时(shi)阻止(zhi)，属于未勤勉尽责。此(ci)外，部分原告还积极促成虚假记载行为的发生。
结合各原告的职责及在信息披露违(wei)法行为中的作用、地位，上海金融法院(yuan)一审认(ren)定，被告上海证监局认(ren)定各原告的各项(xiang)行政责任，认(ren)定事实清楚，未逾越(yue)裁量幅度。其中，杨某、李某作为信息披露违(wei)法行为直(zhi)接负责的主管人员，对其作出(chu)市场禁入决定，符合法律规定。被告上海证监局作出(chu)行政处罚决定和市场禁入决定，行政程序合法。同时(shi)，证监会就此(ci)作出(chu)复议维持决定，亦并(bing)无不当。故对原告的诉讼(song)请(qing)求(qiu)，一审法院(yuan)不予支持。
新(xin)京报贝壳财经(jing)记者(zhe)黄鑫宇
编辑 岳彩周
校对 卢茜