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周某某等欺诈发(fa)行债券案，会(hui)计师主动指导(dao)造假；吴某某等人违规披(pi)露(lu)重要信息案，安排工作人员编造扇贝死亡原因掩盖(gai)虚假财务数(shu)据(ju)；蒋某某内(nei)幕交易案，内(nei)幕信息知情人利用内(nei)幕消息提前(qian)卖出股票避免损失(shi)；赵某某等人操纵证券市场案，期货公司资管部原副总(zong)挪(nuo)用资金(jin)为他人股票交易提供场外配资，操纵股票价格……
据(ju)微(wei)信公众号“最高人民检察院”消息，2月(yue)21日，最高人民检察院与中国证券监督管理委员会(hui)联合召开“依法从(cong)严打击证券违法犯(fan)罪 促进资本(ben)市场健康稳定发(fa)展”新闻发(fa)布会(hui)，发(fa)布最高检第(di)五(wu)十五(wu)批指导(dao)性案例（证券犯(fan)罪主题），其中共有4个(ge)案例。曾(ceng)受到市场广泛关注的“獐子岛扇贝跑路案”入选该批指导(dao)性案例。
最高人民检察院党(dang)组成员、副检察长葛晓(xiao)燕会(hui)上表(biao)示：“这(zhe)次发(fa)布的最高检第(di)55批指导(dao)性案例，涵盖(gai)财务造假、欺诈发(fa)行、违规披(pi)露(lu)、内(nei)幕交易、操纵证券市场等重点打击领域，对上市公司实控人、董(dong)事长、高管、金(jin)融从(cong)业(ye)人员、中介组织(zhi)人员以及非法获取(qu)内(nei)幕信息人员等全链条追(zhui)责(ze)，引导(dao)警(jing)示上市公司、金(jin)融机构、中介组织(zhi)等市场各方主体依法融资、合法交易、诚信经营、履职尽责(ze)，推动形(xing)成崇法守信的良好资本(ben)市场生(sheng)态。”
发(fa)布会(hui)现场最高检官(guan)网
案例详情如下：
吴某某等人违规披(pi)露(lu)重要信息案
【基本(ben)案情】
被告人吴某某，甲集(ji)团股份有限(xian)公司原董(dong)事长、总(zong)裁。
被告人梁某，甲集(ji)团股份有限(xian)公司原总(zong)工程师、常务副总(zong)裁。
被告人勾某，甲集(ji)团股份有限(xian)公司原财务总(zong)监。
被告人孙某某、刘某，分别系甲集(ji)团股份有限(xian)公司原董(dong)事会(hui)秘书、原财务总(zong)监助理；被告人邹某某，系甲集(ji)团股份有限(xian)公司海洋牧场群原财务负责(ze)人；被告人石某某、张某及被不起(qi)诉人于某某、赵某，系甲集(ji)团股份有限(xian)公司增殖分公司工作人员。
甲集(ji)团股份有限(xian)公司（以下简(jian)称“甲公司”）系深圳证券交易所上市公司。2016年，因甲公司已连续两年亏损，为防止公司连续三年亏损被暂停上市，吴某某指使勾某组织(zhi)人员进行财务造假以虚增利润。邹某某安排负责(ze)底播扇贝养殖的增殖分公司人员张某、石某某具(ju)体修改“作业(ye)区域坐标”和“采捕亩数(shu)”，形(xing)成虚假的2016年度(du)和2017年度(du)《月(yue)底播贝采捕记录表(biao)》，以调减(jian)虾夷扇贝采捕面积，实际采捕面积从(cong)69.41万亩调减(jian)为55.48万亩，减(jian)少采捕成本(ben)。增殖分公司人员于某某、赵某配合在该采捕记录表(biao)上签字，刘某将增殖分公司上报的《月(yue)底播贝采捕记录表(biao)》汇总(zong)后形(xing)成报表(biao)，层(ceng)报勾某、孙某某、梁某、吴某某审核同意后编入2016年财务报告，共虚减(jian)营业(ye)成本(ben)6000余万元。吴某某还指使上述人员对部分海域已经不存在的扇贝应作核销处理的不作核销处理，虚减(jian)营业(ye)外支(zhi)出7000余万元。综上，在甲公司公开披(pi)露(lu)的《2016年年度(du)报告》中，共虚增利润1.3亿余元，占(zhan)当期披(pi)露(lu)利润总(zong)额的158.11%。
2017年末至2018年初，为了核销往年度(du)的虚增利润，且为能够对2016年实际已经采捕但未作记录的隐瞒采捕区域重新播种扇贝苗，吴某某指使上述公司人员，调增虾夷扇贝采捕面积以增加采捕成本(ben)，实际采捕面积从(cong)54.91万亩调增为60.7万亩，虚增营业(ye)成本(ben)6000余万元。另外，通过(guo)在上述隐瞒海域增设抽测点位、编造扇贝死亡的方式，对已采捕海域的扇贝进行虚假核销、减(jian)值，虚增营业(ye)外支(zhi)出和资产减(jian)值损失(shi)2.1亿余元。综上，在甲公司公开披(pi)露(lu)的《2017年年度(du)报告》中，共虚减(jian)利润2.7亿余元，占(zhan)当期披(pi)露(lu)利润总(zong)额的38.57%。
吴某某等人还犯(fan)诈骗罪、串通投(tou)标罪、对非国家工作人员行贿罪、非国家工作人员受贿罪。
【检察机关履职过(guo)程】
（一）审查逮(dai)捕
2021年4月(yue)27日、5月(yue)24日、7月(yue)20日，辽宁省(sheng)大连市公安局先后以涉嫌违规披(pi)露(lu)重要信息罪等对勾某、吴某某、邹某某等犯(fan)罪嫌疑人提请批准逮(dai)捕。大连市人民检察院认为，查清(qing)每(mei)月(yue)虾夷扇贝成本(ben)结转的依据(ju)即“当期实际采捕面积”是认定是否存在财务造假的关键。经审查，中国证监会(hui)调取(qu)的甲公司采捕船只的北斗导(dao)航(hang)海上航(hang)行定位信息，及其委托中科宇图股份有限(xian)公司（以下简(jian)称“中科宇图”）、中国水产科学院东海所（以下简(jian)称“东海所”）根据(ju)导(dao)航(hang)定位信息还原的采捕船只真实航(hang)行轨迹和真实采捕海域等关键证据(ju)，能够证明甲公司2016年和2017年伪造并虚假披(pi)露(lu)采捕面积、捕捞成本(ben)与经营利润的犯(fan)罪事实，遂于2021年4月(yue)30日、5月(yue)31日、7月(yue)26日对吴某某等人作出批准逮(dai)捕决定。
同时，检察机关审查发(fa)现，吴某某等人到案后否认财务造假，拒(ju)不提供采捕船只航(hang)海日志、出海捕捞区域记录；办公系统中扇贝采捕面积和采捕成本(ben)的数(shu)据(ju)被人为销毁，反映篡改财务数(shu)据(ju)过(guo)程的微(wei)信聊天记录被删除；海底的抽测盘点情况已无法再现，真实捕捞状(zhuang)况不明，不能认定账面记载的成本(ben)、利润是否真实。检察机关要求公安机关继续开展针对性侦查取(qu)证工作。一是调取(qu)北斗星(xing)通导(dao)航(hang)技术(shu)股份有限(xian)公司关于利用卫星(xing)定位数(shu)据(ju)复原船只作业(ye)状(zhuang)态点位的原理说明，证明利用卫星(xing)数(shu)据(ju)复原真实采捕海域的科学性与可(ke)行性。二是调取(qu)甲公司船只采捕图、底播图、燃(ran)油补(bu)贴领取(qu)情况，审查其与卫星(xing)轨迹复原图是否互相印证，查明复原图的准确性。三是以卫星(xing)复原采捕面积为基础，对甲公司财务状(zhuang)况进行全面审计，还原真实财务数(shu)据(ju)，查明公开披(pi)露(lu)的年度(du)报告对成本(ben)、营业(ye)外支(zhi)出、利润等造假的具(ju)体数(shu)额。四是调取(qu)甲公司公文审批单、董(dong)事会(hui)决议、会(hui)议记录等书证，审查是否有吴某某和孙某某的签名，查明吴、孙二人的主观故意。
（二）审查起(qi)诉
2021年8月(yue)31日，大连市公安局根据(ju)继续侦查提纲收集(ji)相关证据(ju)后，以吴某某、勾某、梁某、孙某某、刘某、邹某某、石某某、张某、于某某、赵某等人涉嫌违规披(pi)露(lu)重要信息罪等向大连市人民检察院移送起(qi)诉。2022年1月(yue)20日，大连市人民检察院以被告人吴某某、勾某、梁某、孙某某、刘某、邹某某、石某某、张某构成违规披(pi)露(lu)重要信息罪，及吴某某等人构成其他犯(fan)罪向大连市中级人民法院提起(qi)公诉。另经审查，对犯(fan)罪情节轻微(wei)，社会(hui)危(wei)害(hai)性不大的犯(fan)罪嫌疑人于某某、赵某依法作出不起(qi)诉决定。
（三）指控和证明犯(fan)罪
2022年3月(yue)31日，大连市中级人民法院公开开庭审理本(ben)案。庭审中，对于被告人和辩(bian)护人提出的吴某某没有实施财务造假和违规披(pi)露(lu)行为，大数(shu)据(ju)分析报告不能作为证据(ju)使用，梁某在公开披(pi)露(lu)前(qian)不知道财务报告存在造假等意见，检察机关有针对性地进行了举证质(zhi)证和答辩(bian)。
在举证阶段，公诉人针对吴某某没有组织(zhi)、指使财务造假的辩(bian)解，向法庭出示了指控证明吴某某等人违规披(pi)露(lu)重要信息的证据(ju)：一是卫星(xing)导(dao)航(hang)数(shu)据(ju)、甲公司真实扇贝采捕面积和底播面积复原图，以船只采捕图、底播图、燃(ran)油补(bu)贴领取(qu)情况印证卫星(xing)复原图；二是根据(ju)复原面积还原的甲公司真实底播扇贝及采捕数(shu)据(ju)和对还原后的生(sheng)产经营数(shu)据(ju)进行审计的报告，结转出真实的成本(ben)、营业(ye)外支(zhi)出和利润，与甲公司披(pi)露(lu)的数(shu)据(ju)进行比较，计算出两者差额；三是虚假财务报告审批记录、信息披(pi)露(lu)公文审批记录，勾某、刘某、邹某某等犯(fan)罪嫌疑人供述及公司多名员工证言，证明吴某某直(zhi)接(jie)向公司高管布置按月(yue)制造虚假盈利数(shu)据(ju)，明知财务数(shu)据(ju)均为虚假，仍然(ran)签字确认的事实。上述证据(ju)完整(zheng)证明了吴某某等人财务造假并违规披(pi)露(lu)的犯(fan)罪事实。
在质(zhi)证阶段，针对大数(shu)据(ju)分析报告的证据(ju)资格，公诉人答辩(bian)指出：一是从(cong)证据(ju)合法性上看(kan)，中科宇图是具(ju)有地理信息数(shu)据(ju)处理甲级资质(zhi)的地理信息服务商，东海所是国家遥感中心(xin)渔业(ye)遥感部依托单位，在渔船船位数(shu)据(ju)监测与渔业(ye)信息服务方面具(ju)备出具(ju)大数(shu)据(ju)分析专(zhuan)业(ye)意见的资质(zhi)。两家单位出具(ju)的大数(shu)据(ju)分析报告均系中国证监会(hui)在行政(zheng)执(zhi)法过(guo)程中依法调取(qu)，取(qu)证过(guo)程合法，根据(ju)刑(xing)事诉讼法第(di)五(wu)十四条的规定，可(ke)以作为定案依据(ju)。二是从(cong)证据(ju)真实性上看(kan)，两家机构是根据(ju)采捕船的航(hang)行轨迹还原客观采捕事实，测算出实际采捕面积，且采用不同的方法得(de)出的三版采捕区域图差异不大。中国证监会(hui)以真实采捕面积为基础，采用甲公司的成本(ben)结转方法所核算的财务数(shu)据(ju)，能够与公安机关委托作出的审计报告相互印证，应当予以采信。
在法庭辩(bian)论阶段，针对梁某的主观明知，公诉人答辩(bian)指出：一是梁某作为甲公司分管海洋牧场群业(ye)务的常务副总(zong)裁，扇贝采捕、抽测、年终盘点均由该业(ye)务群负责(ze)，其了解2016年和2017年的真实生(sheng)产经营情况；二是邹某某多次向其汇报组织(zhi)财务人员通过(guo)增殖分公司进行财务造假的情况，其安排工作人员编造扇贝死亡原因的“技术(shu)分析报告”，用于对外公开发(fa)布以掩盖(gai)虚假财务数(shu)据(ju)，对财务报告造假具(ju)有主观明知；三是根据(ju)证券法第(di)八(ba)十二条规定，董(dong)事和高级管理人员应当保证所披(pi)露(lu)的信息真实、准确、完整(zheng)，梁某明知财务报告造假仍然(ran)在审核时签字同意公开披(pi)露(lu)，构成违规披(pi)露(lu)重要信息罪，应承担相应刑(xing)事责(ze)任。
（四）处理结果
2022年10月(yue)31日，大连市中级人民法院作出一审判决，认定吴某某犯(fan)违规披(pi)露(lu)重要信息罪，判处有期徒刑(xing)二年六个(ge)月(yue)，并处罚金(jin)二十万元，与诈骗罪等罪数(shu)罪并罚，决定执(zhi)行有期徒刑(xing)十五(wu)年，并处罚金(jin)九十二万元；认定勾某、梁某等被告人犯(fan)违规披(pi)露(lu)重要信息罪，分别判处一年十个(ge)月(yue)至一年七个(ge)月(yue)不等有期徒刑(xing)，与诈骗罪等罪名数(shu)罪并罚，分别决定执(zhi)行六年六个(ge)月(yue)至一年七个(ge)月(yue)不等有期徒刑(xing)，对部分被告人宣告缓刑(xing)，并处罚金(jin)。被告人吴某某、梁某等人提出上诉。2023年5月(yue)25日，辽宁省(sheng)高级人民法院作出二审裁定，驳(bo)回上诉，维持(chi)原判。
【指导(dao)意义(yi)】
（一）根据(ju)不同类型上市公司财务造假特点构建相应指控证明体系，依法严惩上市公司各类财务造假犯(fan)罪。上市公司财务造假手段多样，对于先虚增利润营造业(ye)绩，后虚减(jian)利润平账的行为，表(biao)面看(kan)似“纠错”，实为反复造假，严重破坏资本(ben)市场信息披(pi)露(lu)制度(du)和诚信基础，损害(hai)投(tou)资者合法利益，应依法予以严惩。办理该类案件，应当根据(ju)不同类型上市公司源头性生(sheng)产经营环节造假手段，紧(jin)扣证明关键点，以还原生(sheng)产经营数(shu)据(ju)为基础，委托审计机构按照公司财务记账方法还原真实财务数(shu)据(ju)，与公开披(pi)露(lu)的财务数(shu)据(ju)对比，测算得(de)出差额，准确认定财务造假并违规披(pi)露(lu)重要信息的犯(fan)罪事实。在无法获取(qu)原始生(sheng)产经营数(shu)据(ju)的情况下，可(ke)以利用科学方法还原真实生(sheng)产经营场景(jing)。涉及养殖、种植面积等，可(ke)以根据(ju)地理信息分析等科技手段进行测算。
（二）注重审查运(yun)用证券监督管理机构在行政(zheng)执(zhi)法中收集(ji)的客观性证据(ju)材料。对于证券监督管理机构在行政(zheng)执(zhi)法和查办案件过(guo)程中依法收集(ji)的书证、电子数(shu)据(ju)等客观性证据(ju)材料，可(ke)以作为指控、认定犯(fan)罪的依据(ju)。要充分运(yun)用其他证据(ju)或(huo)者通过(guo)审计、鉴定等方式，对行政(zheng)机关移送证据(ju)的真实性予以印证，确保全案达到事实清(qing)楚，证据(ju)确实、充分的证明标准。
（三）准确认定财务造假涉案人员的刑(xing)事责(ze)任，根据(ju)其在犯(fan)罪中的地位、作用等依法分类处理。对于公司、企业(ye)的控股股东、实际控制人，董(dong)事、监事，总(zong)经理、副总(zong)经理、财务负责(ze)人等高级管理人员，组织(zhi)、指使他人或(huo)者本(ben)人实施财务造假、违规披(pi)露(lu)行为，或(huo)者明知披(pi)露(lu)信息虚假仍在披(pi)露(lu)文件上签字确认的，应当依法从(cong)严追(zhui)究刑(xing)事责(ze)任；对于组织(zhi)、指挥他人实施或(huo)者积极参(can)与财务造假、违规披(pi)露(lu)行为的部门负责(ze)人等中层(ceng)管理人员，应当依法追(zhui)究其相应的刑(xing)事责(ze)任；对于主观恶性不大，听从(cong)指挥、参(can)与犯(fan)罪程度(du)较轻的部门负责(ze)人和一般员工，可(ke)以依法从(cong)轻处理。