佛山税务(wu)部门工作人员走访辖区(qu)内企(qi)业，开展研发费用加计扣除政策宣(xuan)传辅导。

黄颖欣(xin)摄(she)

引子

“过去手工誊抄计算，得(de)两三天。如今(jin)‘创享易’平台智(zhi)能读取，秒生成！”

前不久，为企(qi)业申报(bao)享受研发费用加计扣除优惠，财务(wu)人员李翠霖直呼“太便(bian)利了(le)”。她所在的(de)广东嘉腾机器人自动化有限公(gong)司(si)获得(de)约100万元税费减(jian)免。从逐(zhu)一梳理账本、票据、佐证材料，到智(zhi)能读取数据、自动计算、一键生成，佛山市“创享易”平台使研发费归集更简(jian)单，申报(bao)手续更便(bian)捷。

2024年12月举行的(de)中(zhong)央经济工作会议强调，“针对企(qi)业经营中(zhong)的(de)关切诉求，加强政策支持(chi)和优化监管服务(wu)”“持(chi)续优化营商环境”。近年来，广东佛山创建“创享易”平台，针对企(qi)业不敢享、不便(bian)享、享不全优惠政策等问题，推出研发项目前置鉴定、研发费智(zhi)能账等功能，破解政策适用“判(pan)断(duan)难”、数据归集“计算难”、受益渠道“获取难”、一户一策“落地难”，为企(qi)业获取政策搭建桥梁，保(bao)障优惠政策应知尽知、应享尽享。

“判(pan)断(duan)难”？

提前鉴定研发项目是否适用优惠政策，让企(qi)业没有后顾之忧(you)

“这款(kuan)热水器，采用水冷(leng)预混低氮技术，有效解决(jue)了(le)氮氧化物排放过高问题，市场前景广阔。”广东万和新电气股份有限公(gong)司(si)展厅(ting)内，公(gong)司(si)财经中(zhong)心(xin)总监谢(xie)瑜华指着一款(kuan)刚实现(xian)量产的(de)烟道式燃气热水器介绍。

万和公(gong)司(si)位于佛山市，是制造燃气热水器等厨卫(wei)电器的(de)高新技术企(qi)业。近年来，随着产品向绿色低碳转型，降(jiang)低燃气热水器氮氧化物排放成为重要研究课题。为此，公(gong)司(si)专门成立研发团(tuan)队，攻关水冷(leng)预混低氮技术。

前后投入上千万元，这一研发项目能否享受研发费用加计扣除政策？公(gong)司(si)内部意见不一。

研发费用加计扣除政策，指的(de)是企(qi)业在申报(bao)缴纳企(qi)业所得(de)税时，可(ke)对企(qi)业实际支出的(de)符合条件(jian)的(de)研发费用，在税前按照一定比(bi)例加计扣除，采取“真(zhen)实发生、自行判(pan)别、申报(bao)享受、相关资料留存备查”的(de)办理方式，由企(qi)业自行判(pan)断(duan)相关项目是否适用政策。

这一旨在支持(chi)科技创新的(de)政策同时规定，企(qi)业产品（服务(wu)）的(de)常规性(xing)升级、对技术进行简(jian)单改变等不适用政策。

“公(gong)司(si)的(de)这项技术属于对原有技术的(de)升级，但(dan)又不是简(jian)单改变，到底适不适用政策，我(wo)们(men)不好判(pan)断(duan)。”谢(xie)瑜华说。

然而，在研发人员看来，这一项目立项依据充分(fen)，研发内容和目标(biao)明确，应用的(de)新知识(shi)、新技术具(ju)有足够的(de)创新性(xing)，完全符合条件(jian)。

类似这样意见不一的(de)研发项目，万和公(gong)司(si)2024年还有一个。意见不同，交由“创享易”判(pan)断(duan)。

公(gong)司(si)经办人员登录“创享易”，点(dian)击“研发项目前置鉴定”模块，下载项目技术鉴定申报(bao)书(shu)，按要求填写内容并(bing)附上证明材料后上传。1个月后，平台显示佛山市科学技术局(ju)的(de)鉴定结果：通过专家评审，两个项目均符合政策要求。

有了(le)肯定答复，谢(xie)瑜华安下心(xin)来。“‘创享易’上线前，对把握不准的(de)政策，我(wo)们(men)较为谨慎。”谢(xie)瑜华坦陈，企(qi)业如果违规享受税收(shou)优惠政策，不仅产生涉税风(feng)险(xian)，还可(ke)能影响品牌声誉。

谢(xie)瑜华的(de)话，道出了(le)许多(duo)科技型企(qi)业的(de)心(xin)声。

“企(qi)业是科技创新的(de)主体。持(chi)续的(de)研发投入，也让不少企(qi)业资金(jin)压力较大。”国家税务(wu)总局(ju)佛山市税务(wu)局(ju)副局(ju)长余远辉说，为鼓励企(qi)业加大研发投入，国家出台了(le)研发费用加计扣除政策，并(bing)提高加计扣除比(bi)例，但(dan)“自行判(pan)别”的(de)办理方式，也增加了(le)一些企(qi)业的(de)判(pan)断(duan)难度。

“有的(de)企(qi)业担心(xin)错享，便(bian)选择放弃。”余远辉记得(de)，2021年，佛山市税务(wu)局(ju)深入企(qi)业调研，反映最强烈的(de)意见之一，便(bian)是对项目研发活动是否符合条件(jian)判(pan)断(duan)不准。

一边是资金(jin)压力，一边是研发活动判(pan)断(duan)难度大。如何免去企(qi)业后顾之忧(you)，让优惠政策应享尽享？

2021年12月，佛山市税务(wu)局(ju)联(lian)合市科学技术局(ju)、市财政局(ju)等部门，组(zu)成项目团(tuan)队，围绕企(qi)业享受政策的(de)难点(dian)堵点(dian)，推出“创享易”一站式服务(wu)。开发“研发项目前置鉴定”功能，根据企(qi)业申请，提前鉴定企(qi)业研发项目是否适用优惠政策，实现(xian)风(feng)险(xian)前置排查。鉴定由市科技局(ju)组(zu)织专家实施(shi)，评审费用由市财政承担，鉴定结果可(ke)直接被税务(wu)机关采纳，整(zheng)个过程不给企(qi)业增加额外负担。

“创享易”设在哪？此前，佛山市财政局(ju)开发了(le)全市扶持(chi)资金(jin)综合服务(wu)平台，为全市企(qi)业、群众提供扶持(chi)资金(jin)网(wang)上办理通道。为方便(bian)使用，“创享易”项目团(tuan)队在这个平台上设立了(le)“创享易”服务(wu)专区(qu)。

“每年企(qi)业所得(de)税年度申报(bao)伊始，市税务(wu)局(ju)、市科技局(ju)都会通过微信(xin)推文的(de)方式，提醒企(qi)业登录‘创享易’，享受免费的(de)研发项目前置鉴定服务(wu)。”佛山市税务(wu)局(ju)所得(de)税科科长袁宏磊说，即使审核(he)不通过，也会向企(qi)业明确反馈。

佛山市诺普材料科技有限公(gong)司(si)总经理王嘉琳(lin)告诉记者，2022年，公(gong)司(si)申请对7个研发项目进行前置鉴定，其(qi)中(zhong)1个没有被审核(he)通过。“创享易”反馈的(de)专家意见很明确：该项目属于通过简(jian)单改变尺寸、参数、排列或者通过类似技术手段的(de)变换(huan)，实现(xian)产品改型、工艺变更以及材料配(pei)方调整(zheng)活动。

“有了(le)鉴定，我(wo)们(men)申报(bao)享受政策时心(xin)里有了(le)底。既不会错享，也不会留下应享未享的(de)遗憾。”王嘉琳(lin)说。

截至目前，“创享易”已为佛山科技型企(qi)业开展研发项目前置鉴定6500余次。

“计算难”？

推出研发费智(zhi)能账等功能，为企(qi)业自动生成享惠金(jin)额，实现(xian)轻松做账

步入广东嘉腾机器人自动化有限公(gong)司(si)研发基地，工程师们(men)正争分(fen)夺秒，加紧研发载重80吨(dun)的(de)智(zhi)能移动机器人。

“锚定科技创新，我(wo)们(men)把每年营收(shou)的(de)15%投入研发，提升产品竞争力。2024年，公(gong)司(si)外贸订(ding)单额同比(bi)增长80%。”公(gong)司(si)副总裁陈洪(hong)波告诉记者。

嘉腾公(gong)司(si)2024年研发投入2480万元，按照规定，享受研发费用加计扣除政策需设置辅助(zhu)账。嘉腾公(gong)司(si)申报(bao)享受政策过程中(zhong)，得(de)益于“创享易”推出的(de)“企(qi)业研发费智(zhi)能账”功能，研发费归集更简(jian)单。

在嘉腾公(gong)司(si)财务(wu)办公(gong)室，财务(wu)人员李翠霖随机抽出一个档案盒，里面是某(mou)个研发项目的(de)支出账本，以及相关研发活动的(de)各类票据和佐证材料。

“过去，我(wo)们(men)公(gong)司(si)会计原始凭证较多(duo)，电算化水平不高。计算可(ke)加计扣除的(de)研发费，要从这些会计账目中(zhong)梳理研发支出数据，一个个誊抄下来，再按公(gong)式一步步手工计算。”李翠霖举例说，兼任行政岗位的(de)研发人员，在归集其(qi)工资时，要厘清其(qi)投入研发和处理行政事务(wu)的(de)时间占(zhan)比(bi)，并(bing)剔除其(qi)在行政岗位上的(de)那部分(fen)工资，过程较为繁复。后来，国家税收(shou)政策对研发费用加计扣除辅助(zhu)账进行优化，大大减(jian)轻了(le)财务(wu)人员工作量。

如今(jin)，享受优惠更方便(bian)了(le)。登录“创享易”，李翠霖点(dian)击“企(qi)业研发费智(zhi)能账”功能模块，填写相应数据并(bing)上传，系统便(bian)可(ke)读取数据、自动计算，一键生成“研发支出辅助(zhu)账年度汇总表”，实现(xian)轻松做账。

“创享易”项目团(tuan)队成员关静雅说，“研发费智(zhi)能账”帮企(qi)业轻装上阵，若是填写不当，模块还能自动纠错。

前段时间，李翠霖为某(mou)个研发项目申请研发费用加计扣除政策时，“其(qi)他费用”不慎按照实际发生的(de)全额填写。但(dan)政策规定，“其(qi)他费用”不能超过研发项目总支出的(de)10%，超出部分(fen)不能享受加计扣除政策。点(dian)击生成该项目“研发支出辅助(zhu)账年度汇总表”时，她发现(xian)，超出部分(fen)已被系统自动剔除，避免了(le)差错。

“创享易”不仅是研发费归集的(de)“精算师”，更是资产交易的(de)“智(zhi)囊团(tuan)”。

科技型企(qi)业发展到一定规模，往往面临重组(zu)并(bing)购、改制上市等资产交易问题。不同的(de)交易模式，对应不同的(de)税收(shou)政策，有的(de)交易关联(lian)多(duo)项政策，企(qi)业是否适用，需要逐(zhu)条查阅。

“创享易”项目团(tuan)队开发资产交易税收(shou)政策库，通过智(zhi)能算法，帮助(zhu)企(qi)业快速(su)找(zhao)到不同交易模式下的(de)税收(shou)政策，并(bing)获取优惠享受建议。

2023年2月，美的(de)集团(tuan)股份有限公(gong)司(si)为提升企(qi)业竞争力，规划调整(zheng)其(qi)部分(fen)资产或股权架构。然而，到底涉及哪些税收(shou)政策呢？

“过去遇到这种(zhong)情况，我(wo)们(men)得(de)自行查阅相关政策，有时还要咨询税务(wu)人员。光是学习了(le)解政策，就要花好几(ji)个月。”美的(de)集团(tuan)国内税务(wu)共享运营负责人李翠琼深有感触，如今(jin)通过资产交易税收(shou)政策库，可(ke)快速(su)查找(zhao)到相关税收(shou)政策，大大便(bian)利了(le)公(gong)司(si)董事会决(jue)策。

“获取难”？

建立研发仪器开放共享平台，降(jiang)低企(qi)业产品研发成本

一大早，诺普公(gong)司(si)技术部工程师彭涛(tao)驱(qu)车来到地处佛山市南海区(qu)的(de)季华实验室（先进制造科学与技术广东省实验室），准备对团(tuan)队最新研发的(de)3种(zhong)半烧结银导电胶样品进行检测。这里，有他提前一周预约使用的(de)超高分(fen)辨率(lu)场发射扫描电子显微镜。

套上鞋套，进入实验室。技术人员接过彭涛(tao)递来的(de)小玻璃瓶(ping)，把里面的(de)“银色泥浆”滴到硅片上，低温烘(hong)干后装入电镜样品仓，抽真(zhen)空(kong)，调节测试参数。随即，一旁的(de)电脑(nao)屏幕上，一根根银线清晰呈现(xian)——这便(bian)是半烧结银导电胶在纳米级尺度的(de)形貌。

“换(huan)个角度，再放大一点(dian)。”仔细观察后，彭涛(tao)提出要求。技术人员切换(huan)位置，继(ji)续放大后调整(zheng)焦距，一根根银线变得(de)更粗，形貌更加清晰。

半烧结银导电胶由银粉与树脂混合而成，多(duo)用于电子元器件(jian)的(de)封装。产品在纳米级、微米级尺度的(de)形貌，对其(qi)导电性(xing)能等影响很大。因(yin)此，样品研制成功后，需要检测微观形貌。

经过3个小时检测，彭涛(tao)带来的(de)3种(zhong)有着细微差别的(de)导电胶样品，均得(de)出了(le)精确详实的(de)检测数据。当日下午，彭涛(tao)和同事便(bian)可(ke)根据这些数据，进一步微调原材料配(pei)比(bi)和生产工艺。

彭涛(tao)说，诺普公(gong)司(si)生产的(de)都是为客(ke)户个性(xing)化定制的(de)非标(biao)产品。过去检测样品时，只能送到外地的(de)检测机构，有时光排队就要1个月。

在佛山，高新技术企(qi)业超过1万家。然而，不少科技型企(qi)业面临研发仪器设备等创新资源不足问题。

“研发过程中(zhong)，往往需要反复检测、验证产品性(xing)能，但(dan)研发仪器特别是高端精密仪器价格高昂，还要配(pei)备专业的(de)操作人员。许多(duo)科技型中(zhong)小微企(qi)业缺乏相应资金(jin)和人才。”佛山市科学技术局(ju)综合规划科科长聂波介绍，2023年10月，科学技术局(ju)出台政策，推动全市研发仪器开放共享。

为使政策加快落地，“创享易”设置研发仪器开放共享专区(qu)，涵盖(gai)全市1362台（套）研发仪器信(xin)息。登录专区(qu)，这些仪器的(de)产地、规格、型号、主要功能、服务(wu)内容、收(shou)费标(biao)准、联(lian)系方式、预约服务(wu)网(wang)址等一清二楚(chu)，有需要的(de)企(qi)业可(ke)快速(su)对接并(bing)预约使用。

前不久，彭涛(tao)在专区(qu)看到，季华实验室的(de)超高分(fen)辨率(lu)场发射扫描电子显微镜开放了(le)共享服务(wu)，当即预约，很快便(bian)得(de)到了(le)可(ke)以使用的(de)消息。“比(bi)起送外地检测，如今(jin)研发成本大幅降(jiang)低，加快了(le)研发进度。”彭涛(tao)说。

“借助(zhu)仪器共享服务(wu)，科技型中(zhong)小微企(qi)业可(ke)以用较低的(de)创新成本获得(de)较大收(shou)益。”佛山市科学技术局(ju)实验室工作科工作人员张(zhang)建杰为此成就感满满。

“落地难”？

“一户一策”精准服务(wu)，推动政策落到实处，引导资金(jin)投入科技型企(qi)业

攻关4年，获得(de)各类专利100余项……前不久，季华实验室研发的(de)一项关键技术实现(xian)转化应用，所获企(qi)业股权奖励，科研团(tuan)队占(zhan)70%。

有关政策规定，科研机构转化职务(wu)科技成果以股权形式给予个人奖励的(de)，获奖人在取得(de)股权时，暂不缴纳个人所得(de)税。在按股权比(bi)例获得(de)分(fen)红或转让股权时，才计算缴纳。

“将(jiang)纳税义务(wu)推迟到获得(de)实际资金(jin)收(shou)益时，可(ke)以让科研人员在没有资金(jin)流出的(de)情况下持(chi)有股权，大大减(jian)轻了(le)他们(men)的(de)负担。”在季华实验室知识(shi)产权处处长徐志丹看来，这有利于激发科研人员的(de)创新热情和积极性(xing)，更好推动科技成果转化应用。

好政策如何具(ju)体操作、落到实处？季华实验室没有经验。

“‘创享易’项目团(tuan)队知晓后，为我(wo)们(men)提供了(le)‘一户一策’精准服务(wu)。”徐志丹告诉记者，团(tuan)队组(zu)织佛山市、南海区(qu)、桂城街道三级税务(wu)部门专业人员，成立线下服务(wu)小组(zu)，上门排忧(you)解难。

按照税务(wu)人员的(de)政策辅导，季华实验室向税务(wu)机关备案，报(bao)送《科技成果转化暂不征(zheng)收(shou)个人所得(de)税备案表》，并(bing)完善(shan)技术成果价值评估报(bao)告、股权奖励文件(jian)及其(qi)他证明材料留存备查。完成相应步骤后，科研团(tuan)队成功享受到暂不缴纳个人所得(de)税政策。

科技成果转化，一头连着科研人员，一头连着企(qi)业。企(qi)业“缺钱转”，也是制约科技成果转化的(de)一个重要因(yin)素(su)。

“创享易”项目团(tuan)队在调研中(zhong)发现(xian)，不少科技型企(qi)业面临资金(jin)短缺难题，同时也有不少创投企(qi)业想(xiang)要寻(xun)找(zhao)更多(duo)优质项目，只是因(yin)为信(xin)息不对称，难以“牵手”。为此，团(tuan)队牵线搭桥，既为创投企(qi)业提供科研项目对接服务(wu)，也为科技型企(qi)业解决(jue)“成长的(de)烦恼”。

“每次线下开展政策宣(xuan)讲活动，我(wo)们(men)既邀请科技型企(qi)业，也邀请有投资意向的(de)创投企(qi)业参加，并(bing)增设自由交流环节，让双方在现(xian)场建立联(lian)系、增进了(le)解。”“创享易”项目团(tuan)队成员邓子豪说，广东豪德数控装备股份有限公(gong)司(si)正是通过这一路径引来金(jin)融(rong)活水。

豪德公(gong)司(si)主要研发家具(ju)生产机械装备，是国家级专精特新“小巨人”企(qi)业。随着研发投入持(chi)续增加，企(qi)业资金(jin)压力逐(zhu)渐增大。在“创享易”项目团(tuan)队组(zu)织的(de)一次政策宣(xuan)讲会上，豪德公(gong)司(si)与作为创投企(qi)业的(de)广东顺德科创管理集团(tuan)有限公(gong)司(si)结识(shi)。后者对豪德公(gong)司(si)开展实地考察评估后，作出了(le)投资决(jue)定。

“豪德公(gong)司(si)在数控设备领域拥有前沿技术，我(wo)们(men)打算‘添一把柴’。”顺德科创管理集团(tuan)总经理王鹏介绍，2022年6月，两家公(gong)司(si)签订(ding)创投协议，首笔投资250万元。2023年7月，顺德科创管理集团(tuan)追加投资1408万元。

“坚持(chi)‘一户一策’精准服务(wu)，引导创投资金(jin)向科技型企(qi)业‘精准滴灌(guan)’，让资金(jin)与科研无缝对接。”邓子豪说。