三、实(shi)质性程序

一是在建工程审计不到位。未就(jiu)公司在建工程转固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本化的合(he)规(gui)性获取充分适当的审计证据(ju)。二是未就(jiu)部分收入确认获取关键审计证据(ju)。三是函证审计程序不到位。未对部分函证保持控制，未能恰当应对有关回函不符(fu)事项，对部分未回函样本的替代测试不到位，个别函证回函日晚于审计报告日。四(si)是未就(jiu)个别长期股权(quan)投资和管(guan)理费用核算以(yi)及无形资产摊销获取充分、适当的审计证据(ju)。上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1101号——注册会计师的总体目(mu)标和审计工作的基本要求》（2022年12月）第二十二条(tiao),《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1301号——审计证据(ju)》（2022年）第九条(tiao)、第十条(tiao)，《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1312号——函证》（2010年）第十条(tiao)、第十四(si)条(tiao)、第十九条(tiao)和第二十一条(tiao)的相关规(gui)定。

四(si)、审计底稿(gao)编制

一是部分审计底稿(gao)存在较多(duo)错误。二是对部分关键审计证据(ju)未纳入审计底稿(gao)留存。三是部分底稿(gao)索引编制不规(gui)范。上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1131号——审计工作底稿(gao)》（2022年12月）第三条(tiao)、第四(si)条(tiao)、第八条(tiao)的相关规(gui)定。

五、审计意(yi)见

如前所述，在未获取充分、适当审计证据(ju)的情形下，对公司2023年财务(wu)报表发表标准(zhun)无保留审计意(yi)见的依(yi)据(ju)不足。上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1501号——对财务(wu)报表形成审计意(yi)见和出具审计报告》（2022年12月）第十二条(tiao)的相关规(gui)定。

综上，天(tian)健会计师事务(wu)所（特殊普通合(he)伙）、祝芹敏、何人(ren)玉上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师执业准(zhun)则(ze)》有关要求，违反了中(zhong)国证监(jian)会《上市公司信息披露管(guan)理办法》（证监(jian)会令第182号）第四(si)十五条(tiao)第一款(kuan)、第四(si)十六条(tiao)的相关规(gui)定。祝芹敏、何人(ren)玉作为(wei)国城矿业2023年财务(wu)报表审计项目(mu)的签字会计师，应对上述违规(gui)行为(wei)负主要责任。按照《上市公司信息披露管(guan)理办法》（证监(jian)会令第182号）第五十五条(tiao)的相关规(gui)定，四(si)川证监(jian)局决(jue)定对天(tian)健会计师事务(wu)所（特殊普通合(he)伙）、祝芹敏、何人(ren)玉采取出具警示函的监(jian)督(du)管(guan)理措(cuo)施。

天(tian)眼查(cha)APP显示，国城矿业股份有限公司(曾用名：建新矿业股份有限责任公司)，成立于1978年，位于四(si)川省阿坝藏族羌族自治州，是一家以(yi)从事研究(jiu)和试验发展(zhan)为(wei)主的企业。企业注册资本111763.5447万人(ren)民币，实(shi)缴资本46613.92万人(ren)民币，并已于1997年完成了IPO上市。

国城矿业2023年年报显示，公司聘请的会计师事务(wu)所为(wei)天(tian)健会计师事务(wu)所（特殊普通合(he)伙），签字会计师为(wei)祝芹敏、何人(ren)玉。

《上市公司信息披露管(guan)理办法》（证监(jian)会令第182号）第四(si)十五条(tiao)规(gui)定：为(wei)信息披露义务(wu)人(ren)履(lu)行信息披露义务(wu)出具专项文件的证券(quan)公司、证券(quan)服务(wu)机构及其人(ren)员(yuan)，应当勤(qin)勉(mian)尽责、诚实(shi)守信，按照法律、行政法规(gui)、中(zhong)国证监(jian)会规(gui)定、行业规(gui)范、业务(wu)规(gui)则(ze)等发表专业意(yi)见，保证所出具文件的真(zhen)实(shi)性、准(zhun)确性和完整性。

证券(quan)服务(wu)机构应当妥善(shan)保存客户委托文件、核查(cha)和验证资料(liao)、工作底稿(gao)以(yi)及与(yu)质量控制、内(nei)部管(guan)理、业务(wu)经营(ying)有关的信息和资料(liao)。证券(quan)服务(wu)机构应当配合(he)中(zhong)国证监(jian)会的监(jian)督(du)管(guan)理，在规(gui)定的期限内(nei)提供、报送或(huo)者披露相关资料(liao)、信息，保证其提供、报送或(huo)者披露的资料(liao)、信息真(zhen)实(shi)、准(zhun)确、完整，不得有虚假记载、误导性陈(chen)述或(huo)者重大遗漏。

《上市公司信息披露管(guan)理办法》（证监(jian)会令第182号）第四(si)十六条(tiao)规(gui)定：会计师事务(wu)所应当建立并保持有效的质量控制体系、独立性管(guan)理和投资者保护机制，秉承风险导向审计理念，遵守法律、行政法规(gui)、中(zhong)国证监(jian)会的规(gui)定，严格(ge)执行注册会计师执业准(zhun)则(ze)、职业道德守则(ze)及相关规(gui)定，完善(shan)鉴证程序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当的证据(ju)，合(he)理发表鉴证结论。

《上市公司信息披露管(guan)理办法》（证监(jian)会令第182号）第五十五条(tiao)规(gui)定：为(wei)信息披露义务(wu)人(ren)履(lu)行信息披露义务(wu)出具专项文件的证券(quan)公司、证券(quan)服务(wu)机构及其人(ren)员(yuan)，违反法律、行政法规(gui)和中(zhong)国证监(jian)会规(gui)定的，中(zhong)国证监(jian)会为(wei)防范市场风险，维护市场秩序，可以(yi)采取责令改正、监(jian)管(guan)谈话、出具警示函、责令公开说明、责令定期报告等监(jian)管(guan)措(cuo)施；依(yi)法应当给予行政处罚的，由中(zhong)国证监(jian)会依(yi)照有关规(gui)定进行处罚。

以(yi)下为(wei)原(yuan)文：

关于对天(tian)健会计师事务(wu)所（特殊普通合(he)伙）及注册会计师祝芹敏、何人(ren)玉采取出具警示函措(cuo)施的决(jue)定

天(tian)健会计师事务(wu)所（特殊普通合(he)伙）、祝芹敏、何人(ren)玉：

根据(ju)《中(zhong)华人(ren)民共和国证券(quan)法》有关规(gui)定，我局对你们执行的国城矿业股份有限公司（以(yi)下简称国城矿业或(huo)公司）2023年财务(wu)报表审计项目(mu)进行了检查(cha)。经查(cha)，你们在审计执业中(zhong)存在以(yi)下问题：

一、风险评估

一是未能恰当评估公司持续经营(ying)相关风险。二是未能结合(he)“了解被审计单位及其环境和适用的财务(wu)报告编制基础”相关要求执行恰当的风险评估程序。上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1324号——持续经营(ying)》（2022年）第八条(tiao),《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1211号——重大错报风险的识别和评估》（2022年）第二十四(si)条(tiao)的相关规(gui)定。

二、控制测试

一是部分控制测试程序设计不恰当。二是未能恰当应对控制测试中(zhong)发现的有关控制偏(pian)差。三是对部分关键控制点测试时未按审计计划执行审计抽(chou)样。上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1231号——针(zhen)对评估的重大错报风险采取的应对措(cuo)施》（2022年）第四(si)条(tiao)和第十七条(tiao)，《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1314号——审计抽(chou)样》（2010年）第十四(si)条(tiao)的相关规(gui)定。

三、实(shi)质性程序

一是在建工程审计不到位。未就(jiu)公司在建工程转固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本化的合(he)规(gui)性获取充分适当的审计证据(ju)。二是未就(jiu)部分收入确认获取关键审计证据(ju)。三是函证审计程序不到位。未对部分函证保持控制，未能恰当应对有关回函不符(fu)事项，对部分未回函样本的替代测试不到位，个别函证回函日晚于审计报告日。四(si)是未就(jiu)个别长期股权(quan)投资和管(guan)理费用核算以(yi)及无形资产摊销获取充分、适当的审计证据(ju)。上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1101号——注册会计师的总体目(mu)标和审计工作的基本要求》（2022年12月）第二十二条(tiao),《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1301号——审计证据(ju)》（2022年）第九条(tiao)、第十条(tiao)，《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1312号——函证》（2010年）第十条(tiao)、第十四(si)条(tiao)、第十九条(tiao)和第二十一条(tiao)的相关规(gui)定。

四(si)、审计底稿(gao)编制

一是部分审计底稿(gao)存在较多(duo)错误。二是对部分关键审计证据(ju)未纳入审计底稿(gao)留存。三是部分底稿(gao)索引编制不规(gui)范。上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1131号——审计工作底稿(gao)》（2022年12月）第三条(tiao)、第四(si)条(tiao)、第八条(tiao)的相关规(gui)定。

五、审计意(yi)见

如前所述，在未获取充分、适当审计证据(ju)的情形下，对公司2023年财务(wu)报表发表标准(zhun)无保留审计意(yi)见的依(yi)据(ju)不足。上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师审计准(zhun)则(ze)第1501号——对财务(wu)报表形成审计意(yi)见和出具审计报告》（2022年12月）第十二条(tiao)的相关规(gui)定。

综上，你们上述行为(wei)不符(fu)合(he)《中(zhong)国注册会计师执业准(zhun)则(ze)》有关要求，违反了中(zhong)国证监(jian)会《上市公司信息披露管(guan)理办法》（证监(jian)会令第182号）第四(si)十五条(tiao)第一款(kuan)、第四(si)十六条(tiao)的相关规(gui)定。祝芹敏、何人(ren)玉作为(wei)国城矿业2023年财务(wu)报表审计项目(mu)的签字会计师，应对上述违规(gui)行为(wei)负主要责任。按照《上市公司信息披露管(guan)理办法》（证监(jian)会令第182号）第五十五条(tiao)的相关规(gui)定，我局决(jue)定对你们采取出具警示函的监(jian)督(du)管(guan)理措(cuo)施。

你们应严格(ge)遵照相关法律法规(gui)和《中(zhong)国注册会计师执业准(zhun)则(ze)》的相关规(gui)定，及时采取措(cuo)施加强内(nei)部管(guan)理，强化审计质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决(jue)定书之日起(qi)15个工作日内(nei)向我局报送书面整改报告。

如果对本监(jian)督(du)管(guan)理措(cuo)施不服，可以(yi)在收到本决(jue)定书之日起(qi)60日内(nei)向中(zhong)国证券(quan)监(jian)督(du)管(guan)理委员(yuan)会提出行政复议申请，也可以(yi)在收到本决(jue)定书之日起(qi)6个月内(nei)向有管(guan)辖权(quan)的人(ren)民法院提起(qi)诉讼。复议与(yu)诉讼期间，上述监(jian)督(du)管(guan)理措(cuo)施不停止执行。

四(si)川证监(jian)局?

2025年2月12日