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中国(guo)经(jing)济(ji)网北京2月21日讯 中国(guo)证监会网站20日发布关于对(dui)天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师祝芹敏、何人玉采取出具警示函措施的决定（〔2025〕13号）。
根据《中华(hua)人民(min)共和国(guo)证券法》有关规定，四川证监局对(dui)天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉执行的国(guo)城矿业股份有限公司（以下简称“国(guo)城矿业”，000688.SZ）2023年财务报表审计项目进行了(le)检查。经(jing)查，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉在审计执业中存在以下问题：
一、风险(xian)评(ping)估(gu)
一是未能恰当评(ping)估(gu)公司持续经(jing)营相关风险(xian)。二是未能结合“了(le)解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础”相关要(yao)求(qiu)执行恰当的风险(xian)评(ping)估(gu)程序(xu)。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1324号——持续经(jing)营》（2022年）第八条，《中国(guo)注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险(xian)的识别和评(ping)估(gu)》（2022年）第二十(shi)四条的相关规定。
二、控制测试
一是部分控制测试程序(xu)设计不恰当。二是未能恰当应(ying)对(dui)控制测试中发现的有关控制偏差。三是对(dui)部分关键控制点测试时未按审计计划执行审计抽样。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1231号——针对(dui)评(ping)估(gu)的重大错报风险(xian)采取的应(ying)对(dui)措施》（2022年）第四条和第十(shi)七条，《中国(guo)注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年）第十(shi)四条的相关规定。
三、实质性程序(xu)
一是在建工程审计不到位。未就公司在建工程转固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当的审计证据。二是未就部分收入确认获取关键审计证据。三是函证审计程序(xu)不到位。未对(dui)部分函证保持控制，未能恰当应(ying)对(dui)有关回函不符事项，对(dui)部分未回函样本的替代测试不到位，个(ge)别函证回函日晚于审计报告日。四是未就个(ge)别长期股权投资和管(guan)理费用核算以及无形(xing)资产摊销(xiao)获取充分、适当的审计证据。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总(zong)体目标和审计工作的基本要(yao)求(qiu)》（2022年12月）第二十(shi)二条,《中国(guo)注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第九条、第十(shi)条，《中国(guo)注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年）第十(shi)条、第十(shi)四条、第十(shi)九条和第二十(shi)一条的相关规定。
四、审计底稿编制
一是部分审计底稿存在较多(duo)错误(wu)。二是对(dui)部分关键审计证据未纳入审计底稿留存。三是部分底稿索引编制不规范。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定。
五、审计意见
如前所述，在未获取充分、适当审计证据的情形(xing)下，对(dui)公司2023年财务报表发表标准无保留审计意见的依据不足。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1501号——对(dui)财务报表形(xing)成审计意见和出具审计报告》（2022年12月）第十(shi)二条的相关规定。
综上，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉上述行为不符合《中国(guo)注册会计师执业准则》有关要(yao)求(qiu)，违反了(le)中国(guo)证监会《上市公司信(xin)息披露管(guan)理办法》（证监会令第182号）第四十(shi)五条第一款、第四十(shi)六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国(guo)城矿业2023年财务报表审计项目的签字会计师，应(ying)对(dui)上述违规行为负主要(yao)责任(ren)。按照《上市公司信(xin)息披露管(guan)理办法》（证监会令第182号）第五十(shi)五条的相关规定，四川证监局决定对(dui)天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉采取出具警示函的监督管(guan)理措施。
天眼查APP显示，国(guo)城矿业股份有限公司(曾用名：建新矿业股份有限责任(ren)公司)，成立于1978年，位于四川省阿坝藏族羌族自治州，是一家以从事研究和试验发展为主的企业。企业注册资本111763.5447万人民(min)币(bi)，实缴资本46613.92万人民(min)币(bi)，并(bing)已(yi)于1997年完成了(le)IPO上市。
国(guo)城矿业2023年年报显示，公司聘请的会计师事务所为天健会计师事务所（特殊普通合伙），签字会计师为祝芹敏、何人玉。
《上市公司信(xin)息披露管(guan)理办法》（证监会令第182号）第四十(shi)五条规定：为信(xin)息披露义务人履行信(xin)息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其人员，应(ying)当勤勉尽责、诚实守信(xin)，按照法律(lu)、行政法规、中国(guo)证监会规定、行业规范、业务规则等发表专业意见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。
证券服务机构应(ying)当妥善保存客户委托文件、核查和验证资料(liao)、工作底稿以及与(yu)质量控制、内部管(guan)理、业务经(jing)营有关的信(xin)息和资料(liao)。证券服务机构应(ying)当配合中国(guo)证监会的监督管(guan)理，在规定的期限内提供、报送或者披露相关资料(liao)、信(xin)息，保证其提供、报送或者披露的资料(liao)、信(xin)息真实、准确、完整，不得有虚假记载、误(wu)导性陈述或者重大遗漏。
《上市公司信(xin)息披露管(guan)理办法》（证监会令第182号）第四十(shi)六条规定：会计师事务所应(ying)当建立并(bing)保持有效的质量控制体系、独立性管(guan)理和投资者保护(hu)机制，秉承风险(xian)导向审计理念，遵(zun)守法律(lu)、行政法规、中国(guo)证监会的规定，严格执行注册会计师执业准则、职业道德守则及相关规定，完善鉴证程序(xu)，科学选用鉴证方法和技术，充分了(le)解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险(xian)，获取充分、适当的证据，合理发表鉴证结论。
《上市公司信(xin)息披露管(guan)理办法》（证监会令第182号）第五十(shi)五条规定：为信(xin)息披露义务人履行信(xin)息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其人员，违反法律(lu)、行政法规和中国(guo)证监会规定的，中国(guo)证监会为防范市场风险(xian)，维(wei)护(hu)市场秩序(xu)，可以采取责令改正、监管(guan)谈话、出具警示函、责令公开说明、责令定期报告等监管(guan)措施；依法应(ying)当给予行政处罚的，由(you)中国(guo)证监会依照有关规定进行处罚。
以下为原文：
关于对(dui)天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师祝芹敏、何人玉采取出具警示函措施的决定
天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉：
根据《中华(hua)人民(min)共和国(guo)证券法》有关规定，我局对(dui)你们(men)执行的国(guo)城矿业股份有限公司（以下简称国(guo)城矿业或公司）2023年财务报表审计项目进行了(le)检查。经(jing)查，你们(men)在审计执业中存在以下问题：
一、风险(xian)评(ping)估(gu)
一是未能恰当评(ping)估(gu)公司持续经(jing)营相关风险(xian)。二是未能结合“了(le)解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础”相关要(yao)求(qiu)执行恰当的风险(xian)评(ping)估(gu)程序(xu)。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1324号——持续经(jing)营》（2022年）第八条,《中国(guo)注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险(xian)的识别和评(ping)估(gu)》（2022年）第二十(shi)四条的相关规定。
二、控制测试
一是部分控制测试程序(xu)设计不恰当。二是未能恰当应(ying)对(dui)控制测试中发现的有关控制偏差。三是对(dui)部分关键控制点测试时未按审计计划执行审计抽样。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1231号——针对(dui)评(ping)估(gu)的重大错报风险(xian)采取的应(ying)对(dui)措施》（2022年）第四条和第十(shi)七条，《中国(guo)注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年）第十(shi)四条的相关规定。
三、实质性程序(xu)
一是在建工程审计不到位。未就公司在建工程转固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当的审计证据。二是未就部分收入确认获取关键审计证据。三是函证审计程序(xu)不到位。未对(dui)部分函证保持控制，未能恰当应(ying)对(dui)有关回函不符事项，对(dui)部分未回函样本的替代测试不到位，个(ge)别函证回函日晚于审计报告日。四是未就个(ge)别长期股权投资和管(guan)理费用核算以及无形(xing)资产摊销(xiao)获取充分、适当的审计证据。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总(zong)体目标和审计工作的基本要(yao)求(qiu)》（2022年12月）第二十(shi)二条,《中国(guo)注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第九条、第十(shi)条，《中国(guo)注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年）第十(shi)条、第十(shi)四条、第十(shi)九条和第二十(shi)一条的相关规定。
四、审计底稿编制
一是部分审计底稿存在较多(duo)错误(wu)。二是对(dui)部分关键审计证据未纳入审计底稿留存。三是部分底稿索引编制不规范。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定。
五、审计意见
如前所述，在未获取充分、适当审计证据的情形(xing)下，对(dui)公司2023年财务报表发表标准无保留审计意见的依据不足。上述行为不符合《中国(guo)注册会计师审计准则第1501号——对(dui)财务报表形(xing)成审计意见和出具审计报告》（2022年12月）第十(shi)二条的相关规定。
综上，你们(men)上述行为不符合《中国(guo)注册会计师执业准则》有关要(yao)求(qiu)，违反了(le)中国(guo)证监会《上市公司信(xin)息披露管(guan)理办法》（证监会令第182号）第四十(shi)五条第一款、第四十(shi)六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国(guo)城矿业2023年财务报表审计项目的签字会计师，应(ying)对(dui)上述违规行为负主要(yao)责任(ren)。按照《上市公司信(xin)息披露管(guan)理办法》（证监会令第182号）第五十(shi)五条的相关规定，我局决定对(dui)你们(men)采取出具警示函的监督管(guan)理措施。
你们(men)应(ying)严格遵(zun)照相关法律(lu)法规和《中国(guo)注册会计师执业准则》的相关规定，及时采取措施加强内部管(guan)理，强化审计质量控制，确保审计执业质量。你们(men)应(ying)当在收到本决定书之日起15个(ge)工作日内向我局报送书面整改报告。
如果对(dui)本监督管(guan)理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国(guo)证券监督管(guan)理委员会提出行政复议申(shen)请，也可以在收到本决定书之日起6个(ge)月内向有管(guan)辖权的人民(min)法院提起诉讼。复议与(yu)诉讼期间，上述监督管(guan)理措施不停止执行。
四川证监局?
2025年2月12日