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中国经济网北京2月21日讯 中国证监会(hui)网站20日发布关于对天健会(hui)计师事务所（特殊(shu)普通合伙(huo)）及注册会(hui)计师祝芹(qin)敏(min)、何人玉采取出具警示(shi)函措施的决定（〔2025〕13号）。
根据《中华人民共和国证券法》有(you)关规(gui)定，四川证监局对天健会(hui)计师事务所（特殊(shu)普通合伙(huo)）、祝芹(qin)敏(min)、何人玉执(zhi)行的国城矿业股份(fen)有(you)限公司(si)（以下简称“国城矿业”，000688.SZ）2023年财务报表(biao)审计项目进行了检查。经查，天健会(hui)计师事务所（特殊(shu)普通合伙(huo)）、祝芹(qin)敏(min)、何人玉在审计执(zhi)业中存在以下问题(ti)：
一、风险评(ping)估
一是未能恰当评(ping)估公司(si)持(chi)续经营(ying)相关风险。二(er)是未能结合“了解(jie)被审计单位及其环境和适用的财务报告编(bian)制基础(chu)”相关要求执(zhi)行恰当的风险评(ping)估程序(xu)。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1324号——持(chi)续经营(ying)》（2022年）第(di)八条(tiao)，《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1211号——重大错报风险的识(shi)别和评(ping)估》（2022年）第(di)二(er)十四条(tiao)的相关规(gui)定。
二(er)、控制测试(shi)
一是部分控制测试(shi)程序(xu)设计不恰当。二(er)是未能恰当应(ying)对控制测试(shi)中发现的有(you)关控制偏差。三是对部分关键控制点测试(shi)时未按审计计划(hua)执(zhi)行审计抽样。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1231号——针对评(ping)估的重大错报风险采取的应(ying)对措施》（2022年）第(di)四条(tiao)和第(di)十七条(tiao)，《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1314号——审计抽样》（2010年）第(di)十四条(tiao)的相关规(gui)定。
三、实质性程序(xu)
一是在建工(gong)程审计不到位。未就公司(si)在建工(gong)程转固定资产会(hui)计处理的恰当性、相关费用支出资本化的合规(gui)性获取充分适当的审计证据。二(er)是未就部分收入确(que)认获取关键审计证据。三是函证审计程序(xu)不到位。未对部分函证保持(chi)控制，未能恰当应(ying)对有(you)关回(hui)函不符事项，对部分未回(hui)函样本的替代测试(shi)不到位，个别函证回(hui)函日晚于审计报告日。四是未就个别长期股权投资和管理费用核算以及无形资产摊销(xiao)获取充分、适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1101号——注册会(hui)计师的总(zong)体目标和审计工(gong)作的基本要求》（2022年12月）第(di)二(er)十二(er)条(tiao),《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1301号——审计证据》（2022年）第(di)九条(tiao)、第(di)十条(tiao)，《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1312号——函证》（2010年）第(di)十条(tiao)、第(di)十四条(tiao)、第(di)十九条(tiao)和第(di)二(er)十一条(tiao)的相关规(gui)定。
四、审计底稿编(bian)制
一是部分审计底稿存在较多错误。二(er)是对部分关键审计证据未纳入审计底稿留存。三是部分底稿索引编(bian)制不规(gui)范。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1131号——审计工(gong)作底稿》（2022年12月）第(di)三条(tiao)、第(di)四条(tiao)、第(di)八条(tiao)的相关规(gui)定。
五、审计意见
如前所述，在未获取充分、适当审计证据的情形下，对公司(si)2023年财务报表(biao)发表(biao)标准无保留审计意见的依据不足。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1501号——对财务报表(biao)形成审计意见和出具审计报告》（2022年12月）第(di)十二(er)条(tiao)的相关规(gui)定。
综上，天健会(hui)计师事务所（特殊(shu)普通合伙(huo)）、祝芹(qin)敏(min)、何人玉上述行为不符合《中国注册会(hui)计师执(zhi)业准则》有(you)关要求，违反了中国证监会(hui)《上市(shi)公司(si)信息披露管理办法》（证监会(hui)令第(di)182号）第(di)四十五条(tiao)第(di)一款、第(di)四十六条(tiao)的相关规(gui)定。祝芹(qin)敏(min)、何人玉作为国城矿业2023年财务报表(biao)审计项目的签字会(hui)计师，应(ying)对上述违规(gui)行为负主要责任。按照《上市(shi)公司(si)信息披露管理办法》（证监会(hui)令第(di)182号）第(di)五十五条(tiao)的相关规(gui)定，四川证监局决定对天健会(hui)计师事务所（特殊(shu)普通合伙(huo)）、祝芹(qin)敏(min)、何人玉采取出具警示(shi)函的监督管理措施。
天眼查APP显示(shi)，国城矿业股份(fen)有(you)限公司(si)(曾用名：建新矿业股份(fen)有(you)限责任公司(si))，成立于1978年，位于四川省阿坝藏族羌族自治州，是一家以从事研究和试(shi)验发展为主的企业。企业注册资本111763.5447万人民币，实缴资本46613.92万人民币，并已于1997年完成了IPO上市(shi)。
国城矿业2023年年报显示(shi)，公司(si)聘请的会(hui)计师事务所为天健会(hui)计师事务所（特殊(shu)普通合伙(huo)），签字会(hui)计师为祝芹(qin)敏(min)、何人玉。
《上市(shi)公司(si)信息披露管理办法》（证监会(hui)令第(di)182号）第(di)四十五条(tiao)规(gui)定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司(si)、证券服务机构及其人员，应(ying)当勤勉尽责、诚实守信，按照法律、行政法规(gui)、中国证监会(hui)规(gui)定、行业规(gui)范、业务规(gui)则等发表(biao)专业意见，保证所出具文件的真实性、准确(que)性和完整性。
证券服务机构应(ying)当妥善保存客户委托文件、核查和验证资料、工(gong)作底稿以及与(yu)质量控制、内部管理、业务经营(ying)有(you)关的信息和资料。证券服务机构应(ying)当配(pei)合中国证监会(hui)的监督管理，在规(gui)定的期限内提供、报送或者披露相关资料、信息，保证其提供、报送或者披露的资料、信息真实、准确(que)、完整，不得有(you)虚假记载、误导(dao)性陈述或者重大遗(yi)漏。
《上市(shi)公司(si)信息披露管理办法》（证监会(hui)令第(di)182号）第(di)四十六条(tiao)规(gui)定：会(hui)计师事务所应(ying)当建立并保持(chi)有(you)效的质量控制体系、独立性管理和投资者保护机制，秉承风险导(dao)向审计理念，遵(zun)守法律、行政法规(gui)、中国证监会(hui)的规(gui)定，严格(ge)执(zhi)行注册会(hui)计师执(zhi)业准则、职业道德守则及相关规(gui)定，完善鉴证程序(xu)，科学选用鉴证方法和技术，充分了解(jie)被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当的证据，合理发表(biao)鉴证结论(lun)。
《上市(shi)公司(si)信息披露管理办法》（证监会(hui)令第(di)182号）第(di)五十五条(tiao)规(gui)定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司(si)、证券服务机构及其人员，违反法律、行政法规(gui)和中国证监会(hui)规(gui)定的，中国证监会(hui)为防范市(shi)场风险，维(wei)护市(shi)场秩序(xu)，可以采取责令改正、监管谈(tan)话、出具警示(shi)函、责令公开(kai)说(shuo)明、责令定期报告等监管措施；依法应(ying)当给予行政处罚的，由中国证监会(hui)依照有(you)关规(gui)定进行处罚。
以下为原文：
关于对天健会(hui)计师事务所（特殊(shu)普通合伙(huo)）及注册会(hui)计师祝芹(qin)敏(min)、何人玉采取出具警示(shi)函措施的决定
天健会(hui)计师事务所（特殊(shu)普通合伙(huo)）、祝芹(qin)敏(min)、何人玉：
根据《中华人民共和国证券法》有(you)关规(gui)定，我局对你(ni)们(men)执(zhi)行的国城矿业股份(fen)有(you)限公司(si)（以下简称国城矿业或公司(si)）2023年财务报表(biao)审计项目进行了检查。经查，你(ni)们(men)在审计执(zhi)业中存在以下问题(ti)：
一、风险评(ping)估
一是未能恰当评(ping)估公司(si)持(chi)续经营(ying)相关风险。二(er)是未能结合“了解(jie)被审计单位及其环境和适用的财务报告编(bian)制基础(chu)”相关要求执(zhi)行恰当的风险评(ping)估程序(xu)。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1324号——持(chi)续经营(ying)》（2022年）第(di)八条(tiao),《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1211号——重大错报风险的识(shi)别和评(ping)估》（2022年）第(di)二(er)十四条(tiao)的相关规(gui)定。
二(er)、控制测试(shi)
一是部分控制测试(shi)程序(xu)设计不恰当。二(er)是未能恰当应(ying)对控制测试(shi)中发现的有(you)关控制偏差。三是对部分关键控制点测试(shi)时未按审计计划(hua)执(zhi)行审计抽样。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1231号——针对评(ping)估的重大错报风险采取的应(ying)对措施》（2022年）第(di)四条(tiao)和第(di)十七条(tiao)，《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1314号——审计抽样》（2010年）第(di)十四条(tiao)的相关规(gui)定。
三、实质性程序(xu)
一是在建工(gong)程审计不到位。未就公司(si)在建工(gong)程转固定资产会(hui)计处理的恰当性、相关费用支出资本化的合规(gui)性获取充分适当的审计证据。二(er)是未就部分收入确(que)认获取关键审计证据。三是函证审计程序(xu)不到位。未对部分函证保持(chi)控制，未能恰当应(ying)对有(you)关回(hui)函不符事项，对部分未回(hui)函样本的替代测试(shi)不到位，个别函证回(hui)函日晚于审计报告日。四是未就个别长期股权投资和管理费用核算以及无形资产摊销(xiao)获取充分、适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1101号——注册会(hui)计师的总(zong)体目标和审计工(gong)作的基本要求》（2022年12月）第(di)二(er)十二(er)条(tiao),《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1301号——审计证据》（2022年）第(di)九条(tiao)、第(di)十条(tiao)，《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1312号——函证》（2010年）第(di)十条(tiao)、第(di)十四条(tiao)、第(di)十九条(tiao)和第(di)二(er)十一条(tiao)的相关规(gui)定。
四、审计底稿编(bian)制
一是部分审计底稿存在较多错误。二(er)是对部分关键审计证据未纳入审计底稿留存。三是部分底稿索引编(bian)制不规(gui)范。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1131号——审计工(gong)作底稿》（2022年12月）第(di)三条(tiao)、第(di)四条(tiao)、第(di)八条(tiao)的相关规(gui)定。
五、审计意见
如前所述，在未获取充分、适当审计证据的情形下，对公司(si)2023年财务报表(biao)发表(biao)标准无保留审计意见的依据不足。上述行为不符合《中国注册会(hui)计师审计准则第(di)1501号——对财务报表(biao)形成审计意见和出具审计报告》（2022年12月）第(di)十二(er)条(tiao)的相关规(gui)定。
综上，你(ni)们(men)上述行为不符合《中国注册会(hui)计师执(zhi)业准则》有(you)关要求，违反了中国证监会(hui)《上市(shi)公司(si)信息披露管理办法》（证监会(hui)令第(di)182号）第(di)四十五条(tiao)第(di)一款、第(di)四十六条(tiao)的相关规(gui)定。祝芹(qin)敏(min)、何人玉作为国城矿业2023年财务报表(biao)审计项目的签字会(hui)计师，应(ying)对上述违规(gui)行为负主要责任。按照《上市(shi)公司(si)信息披露管理办法》（证监会(hui)令第(di)182号）第(di)五十五条(tiao)的相关规(gui)定，我局决定对你(ni)们(men)采取出具警示(shi)函的监督管理措施。
你(ni)们(men)应(ying)严格(ge)遵(zun)照相关法律法规(gui)和《中国注册会(hui)计师执(zhi)业准则》的相关规(gui)定，及时采取措施加(jia)强内部管理，强化审计质量控制，确(que)保审计执(zhi)业质量。你(ni)们(men)应(ying)当在收到本决定书之日起15个工(gong)作日内向我局报送书面整改报告。
如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会(hui)提出行政复议申(shen)请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有(you)管辖权的人民法院提起诉讼(song)。复议与(yu)诉讼(song)期间，上述监督管理措施不停止执(zhi)行。
四川证监局?
2025年2月12日