三(san)、实质性程序

一是在建工(gong)程审(shen)计不到位。未就公司在建工(gong)程转(zhuan)固(gu)定资产(chan)会计处理(li)的恰(qia)当(dang)性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当(dang)的审(shen)计证据。二是未就部分收(shou)入确认获取关键审(shen)计证据。三(san)是函证审(shen)计程序不到位。未对部分函证保(bao)持控(kong)制，未能恰(qia)当(dang)应对有关回函不符事项，对部分未回函样本的替代测试不到位，个(ge)别函证回函日晚于审(shen)计报告日。四是未就个(ge)别长期股权投资和管理(li)费用核算以(yi)及无形资产(chan)摊销获取充分、适当(dang)的审(shen)计证据。上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1101号——注(zhu)册会计师(shi)的总体(ti)目标和审(shen)计工(gong)作(zuo)的基本要求》（2022年12月）第二十二条,《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1301号——审(shen)计证据》（2022年）第九条、第十条，《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1312号——函证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一条的相关规定。

四、审(shen)计底稿编制

一是部分审(shen)计底稿存(cun)在较多错误(wu)。二是对部分关键审(shen)计证据未纳入审(shen)计底稿留存(cun)。三(san)是部分底稿索引编制不规范。上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1131号——审(shen)计工(gong)作(zuo)底稿》（2022年12月）第三(san)条、第四条、第八(ba)条的相关规定。

五、审(shen)计意(yi)见

如前所述(shu)，在未获取充分、适当(dang)审(shen)计证据的情形下，对公司2023年财务报表发(fa)表标准无保(bao)留审(shen)计意(yi)见的依据不足。上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1501号——对财务报表形成审(shen)计意(yi)见和出具审(shen)计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综(zong)上(shang)，天健会计师(shi)事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)执业准则》有关要求，违反了中国(guo)证监会《上(shang)市公司信息披露管理(li)办法》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作(zuo)为(wei)国(guo)城矿业2023年财务报表审(shen)计项目的签(qian)字会计师(shi)，应对上(shang)述(shu)违规行为(wei)负(fu)主(zhu)要责任。按照(zhao)《上(shang)市公司信息披露管理(li)办法》（证监会令第182号）第五十五条的相关规定，四川证监局决定对天健会计师(shi)事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉采取出具警示函的监督管理(li)措施。

天眼查APP显示，国(guo)城矿业股份有限(xian)公司(曾用名：建新矿业股份有限(xian)责任公司)，成立于1978年，位于四川省阿坝藏族羌族自治州，是一家以(yi)从事研究和试验发(fa)展为(wei)主(zhu)的企业。企业注(zhu)册资本111763.5447万人民(min)币，实缴资本46613.92万人民(min)币，并已于1997年完成了IPO上(shang)市。

国(guo)城矿业2023年年报显示，公司聘请(qing)的会计师(shi)事务所为(wei)天健会计师(shi)事务所（特殊普通合伙），签(qian)字会计师(shi)为(wei)祝芹敏、何人玉。

《上(shang)市公司信息披露管理(li)办法》（证监会令第182号）第四十五条规定：为(wei)信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服(fu)务机构及其人员(yuan)，应当(dang)勤勉尽责、诚实守信，按照(zhao)法律(lu)、行政法规、中国(guo)证监会规定、行业规范、业务规则等发(fa)表专业意(yi)见，保(bao)证所出具文件的真实性、准确性和完整性。

证券服(fu)务机构应当(dang)妥善(shan)保(bao)存(cun)客户委(wei)托文件、核查和验证资料、工(gong)作(zuo)底稿以(yi)及与质量(liang)控(kong)制、内部管理(li)、业务经营有关的信息和资料。证券服(fu)务机构应当(dang)配合中国(guo)证监会的监督管理(li)，在规定的期限(xian)内提供、报送或者(zhe)披露相关资料、信息，保(bao)证其提供、报送或者(zhe)披露的资料、信息真实、准确、完整，不得有虚假记(ji)载、误(wu)导性陈述(shu)或者(zhe)重大遗漏。

《上(shang)市公司信息披露管理(li)办法》（证监会令第182号）第四十六条规定：会计师(shi)事务所应当(dang)建立并保(bao)持有效的质量(liang)控(kong)制体(ti)系、独立性管理(li)和投资者(zhe)保(bao)护机制，秉承风险导向审(shen)计理(li)念，遵守法律(lu)、行政法规、中国(guo)证监会的规定，严(yan)格执行注(zhu)册会计师(shi)执业准则、职业道德守则及相关规定，完善(shan)鉴证程序，科学选(xuan)用鉴证方(fang)法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审(shen)慎关注(zhu)重大错报风险，获取充分、适当(dang)的证据，合理(li)发(fa)表鉴证结论。

《上(shang)市公司信息披露管理(li)办法》（证监会令第182号）第五十五条规定：为(wei)信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服(fu)务机构及其人员(yuan)，违反法律(lu)、行政法规和中国(guo)证监会规定的，中国(guo)证监会为(wei)防范市场风险，维(wei)护市场秩序，可以(yi)采取责令改正(zheng)、监管谈话、出具警示函、责令公开说明、责令定期报告等监管措施；依法应当(dang)给予行政处罚的，由中国(guo)证监会依照(zhao)有关规定进行处罚。

以(yi)下为(wei)原文：

关于对天健会计师(shi)事务所（特殊普通合伙）及注(zhu)册会计师(shi)祝芹敏、何人玉采取出具警示函措施的决定

天健会计师(shi)事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉：

根据《中华人民(min)共和国(guo)证券法》有关规定，我局对你们执行的国(guo)城矿业股份有限(xian)公司（以(yi)下简称国(guo)城矿业或公司）2023年财务报表审(shen)计项目进行了检查。经查，你们在审(shen)计执业中存(cun)在以(yi)下问题：

一、风险评估

一是未能恰(qia)当(dang)评估公司持续经营相关风险。二是未能结合“了解被审(shen)计单位及其环境和适用的财务报告编制基础”相关要求执行恰(qia)当(dang)的风险评估程序。上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1324号——持续经营》（2022年）第八(ba)条,《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》（2022年）第二十四条的相关规定。

二、控(kong)制测试

一是部分控(kong)制测试程序设计不恰(qia)当(dang)。二是未能恰(qia)当(dang)应对控(kong)制测试中发(fa)现(xian)的有关控(kong)制偏差。三(san)是对部分关键控(kong)制点测试时未按审(shen)计计划执行审(shen)计抽样。上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年）第四条和第十七条，《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1314号——审(shen)计抽样》（2010年）第十四条的相关规定。

三(san)、实质性程序

一是在建工(gong)程审(shen)计不到位。未就公司在建工(gong)程转(zhuan)固(gu)定资产(chan)会计处理(li)的恰(qia)当(dang)性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当(dang)的审(shen)计证据。二是未就部分收(shou)入确认获取关键审(shen)计证据。三(san)是函证审(shen)计程序不到位。未对部分函证保(bao)持控(kong)制，未能恰(qia)当(dang)应对有关回函不符事项，对部分未回函样本的替代测试不到位，个(ge)别函证回函日晚于审(shen)计报告日。四是未就个(ge)别长期股权投资和管理(li)费用核算以(yi)及无形资产(chan)摊销获取充分、适当(dang)的审(shen)计证据。上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1101号——注(zhu)册会计师(shi)的总体(ti)目标和审(shen)计工(gong)作(zuo)的基本要求》（2022年12月）第二十二条,《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1301号——审(shen)计证据》（2022年）第九条、第十条，《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1312号——函证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一条的相关规定。

四、审(shen)计底稿编制

一是部分审(shen)计底稿存(cun)在较多错误(wu)。二是对部分关键审(shen)计证据未纳入审(shen)计底稿留存(cun)。三(san)是部分底稿索引编制不规范。上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1131号——审(shen)计工(gong)作(zuo)底稿》（2022年12月）第三(san)条、第四条、第八(ba)条的相关规定。

五、审(shen)计意(yi)见

如前所述(shu)，在未获取充分、适当(dang)审(shen)计证据的情形下，对公司2023年财务报表发(fa)表标准无保(bao)留审(shen)计意(yi)见的依据不足。上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)审(shen)计准则第1501号——对财务报表形成审(shen)计意(yi)见和出具审(shen)计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综(zong)上(shang)，你们上(shang)述(shu)行为(wei)不符合《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)执业准则》有关要求，违反了中国(guo)证监会《上(shang)市公司信息披露管理(li)办法》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作(zuo)为(wei)国(guo)城矿业2023年财务报表审(shen)计项目的签(qian)字会计师(shi)，应对上(shang)述(shu)违规行为(wei)负(fu)主(zhu)要责任。按照(zhao)《上(shang)市公司信息披露管理(li)办法》（证监会令第182号）第五十五条的相关规定，我局决定对你们采取出具警示函的监督管理(li)措施。

你们应严(yan)格遵照(zhao)相关法律(lu)法规和《中国(guo)注(zhu)册会计师(shi)执业准则》的相关规定，及时采取措施加强内部管理(li)，强化审(shen)计质量(liang)控(kong)制，确保(bao)审(shen)计执业质量(liang)。你们应当(dang)在收(shou)到本决定书之日起15个(ge)工(gong)作(zuo)日内向我局报送书面整改报告。

如果对本监督管理(li)措施不服(fu)，可以(yi)在收(shou)到本决定书之日起60日内向中国(guo)证券监督管理(li)委(wei)员(yuan)会提出行政复议申请(qing)，也可以(yi)在收(shou)到本决定书之日起6个(ge)月内向有管辖权的人民(min)法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上(shang)述(shu)监督管理(li)措施不停止执行。

四川证监局?

2025年2月12日