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截至目前，已有60家(jia)非上市人身险公司披露了2024年经(jing)营数据。
企业预警通显示(shi)，上述公司共录得保险业务收入1.11万亿元，同比(bi)增长12.24%；净利润则高达247亿元，较2023年的百亿亏损(sun)，“逆转”规模已接近350亿元。
回(hui)顾2024年市场，非上市险企保险业务收入整体增长12.24%，预定调整后刚兑比(bi)例压降、负债结构持续(xu)向好；债、股两市的先后升温，为投资端提供了可观回(hui)报。
业绩之外，利润变化另(ling)一(yi)大(da)不(bu)可忽视的原因，是(shi)会计准则的切换。
应财政部要(yao)求，非上市险企将于2026年起(qi)实(shi)施新会计准则，过渡期统计口径的调整，直接影响了人身险公司的财务表现：
一(yi)是(shi)新保险合同准则下，750曲(qu)线被即期收益率替(ti)代，不(bu)少险企使用OCI选择权将计提准备金带来的利润波动转移为净资产波动。
二(er)是(shi)新准则将金融资产分类由四类调整为三类；为平稳过渡，又有险企在(zai)旧准则基础(chu)上，依照新准则方向，将HTM（持有至到期资产）调整为AFS（可供出售类金融资产）。
这导致各公司对金融资产的统计出现“旧准则未调整分类、旧准则已调整分类、新准则”三种形(xing)态，对同一(yi)资产“是(shi)否计入当(dang)期损(sun)益”差(cha)异较大(da)，导致业绩无法回(hui)溯、同业间不(bu)具备可比(bi)性。
种种变化下，过渡期险企的增长，究竟源于能力提升还是(shi)报表美化，要(yao)被打上问号。
迷雾与曙光
市场对人身险公司利润的质疑(yi)，主要(yao)集中在(zai)数据可比(bi)性上。
从实(shi)践(jian)结果看，采(cai)用新、旧准则编制的同期数据，存在(zai)巨(ju)大(da)差(cha)异。
例如2024年前三季度(du)，交银人寿在(zai)两种准则下的净利相差(cha)超20亿元，人保寿险同期差(cha)值(zhi)更是(shi)高达百亿。
差(cha)异的根源，是(shi)新准则要(yao)求财报更加及时地捕(bu)捉市场波动，调整口径涉及资产分类、准备金、合同负债等(deng)，对财务表现有显著影响。
第一(yi)大(da)变化是(shi)折现率。
旧准则下，人身险折现率为750曲(qu)线（750日移动平均国(guo)债收益率曲(qu)线）；新准则下，为即期收益率。
随着国(guo)债利率下探，持续(xu)上涨(zhang)的准备金要(yao)求，导致众(zhong)多公司利润承(cheng)压。
对于利率造成的准备金增加，新准则允许险企使用OCI选择权将变化分摊至各期，将利润波动转移为资产波动。
中邮人寿的利润变化，完整展现了这一(yi)过程。
2023年，中邮人寿亏损(sun)120.14亿元，因折现率波动造成的会计利润影响高达112.1亿元。
巨(ju)亏下，该公司2024年起(qi)提前切换会计准则，OCI选择权的平滑作用在(zai)财报中完美体现：
当(dang)年中邮人寿净利不(bu)止扭(niu)亏为盈，更凭借91.88亿元的“战绩”位列非上市险企第二(er)位；同期净资产缩水超4成，呈现出往年旧准则下罕(han)见的利润、资产反向变化。
信风梳理发现，2024年呈现利润增长、资产缩水的9家(jia)人身险公司中，6家(jia)增长与缩水差(cha)值(zhi)较大(da)的，都(dou)采(cai)用了新会计准则。
另(ling)一(yi)大(da)变化，则是(shi)金融资产分类。
新准则提高了资产分类客观性与会计处(chu)理一(yi)致性，将金融资产由“四分类”调整为“三分类”。
新准则下，险企大(da)量资产计入损(sun)益直接反映在(zai)当(dang)其报表上的FVTPL（以公允价值(zhi)计量变动计入当(dang)期损(sun)益的金融资产），业绩波动更加剧(ju)烈；
加之过渡阶段，大(da)量险企在(zai)旧准则基础(chu)上仅实(shi)施了分类调整，即依照新准则精神将HTM调整为AFS。
种种变化下，人身险企对金融资产的统计出现“旧准则未调整分类、旧准则已调整分类、新准则”三种形(xing)态。
因过渡时间、程度(du)不(bu)一(yi)，非上市险企同业不(bu)可比(bi)、往期不(bu)可比(bi)已成常态；看似亮眼的整体利润回(hui)升，也无法摆脱财务“美化”的嫌疑(yi)。
不(bu)过一(yi)片乱麻之中，亦有明确的增长线索。
应财政部要(yao)求，平安、国(guo)寿、人保、太保、新华5家(jia)上市险企自2023年起(qi)已切换至新准则，并按要(yao)求对上年业绩作出回(hui)溯。
信风统计发现，2024年上述5家(jia)险企保险业务收入增速均在(zai)2.7%以上；
除平安未披露业绩外，其余4家(jia)险企均预告55%以上的利润增长，增速远超上年，人保、新华更是(shi)有望刷新近10年利润增长记录。
头部险企可比(bi)利润的集体大(da)增，也反映出了保险行业整体的发展业态，数据迷雾的背后，已有曙光渐(jian)渐(jian)露出。
强者恒强？
尽(jin)管会计准则过渡期，各险企间利润波动频现，但负债端表现强势的，仍旧是(shi)头部机构。
企业预警通数据显示(shi)，2024年非人身险企保险业务收入排名(ming)前15的机构，与2023年重(zhong)合度(du)高达93.33%；
各机构名(ming)次虽有浮动，但“第一(yi)梯队”成员整体稳固(gu)，头部成员收入较之上市险企也不(bu)遑多让。
2024年，泰康人寿、中邮保险、信泰人寿持续(xu)蝉联非上市险企负债表现“前三甲”，分别实(shi)现保险业务收入2283.24亿元、1349.4亿元、529.94亿元。
非上市险企的强势冲击下，人身险江湖的格局也在(zai)调整：
目前非上市“榜首”泰康保险业务收入，已超越新华与人保寿险，位列全行业第四，较第三名(ming)太保寿险差(cha)距只有百亿，仅有“一(yi)步之遥”；
泰康的负债端增速高达12.37%，高出太保寿险9.93个百分点(dian)，二(er)者差(cha)距持续(xu)拉近。
位列第二(er)的中邮收入规模也已超过人保寿险，同比(bi)增速更是(shi)高达22.82%，直追新华保险。
剔除了OCI选择权对于利润、资产的干扰后，信风统计发现，仍有28家(jia)人身险公司在(zai)2024年实(shi)现了保险业务收入、净利润、净资产的同步增长。
其中部分中小型人身险公司，贡献(xian)了昙(tan)花一(yi)现的亮眼数字：
新华养老、国(guo)民养老、复星保德信保险业务收入翻倍，国(guo)民养老维持高增态势，同比(bi)增长329.67%；
汇丰人寿等(deng)12家(jia)公司扭(niu)亏为盈，中英人寿、中荷人寿等(deng)7家(jia)公司利润增速在(zai)100%以上；
德华安顾人寿、安心人寿、招商仁和人寿等(deng)5家(jia)公司净利润翻倍，2家(jia)公司增速在(zai)150%以上。
即便客观规律下，涨(zhang)幅常年维持高位的可能性微(wei)乎其微(wei)，但整体的利润回(hui)升与个体的凸出表现，亦侧面印证，不(bu)少公司正逐渐(jian)走出转型“深水区”。
压力仍存
投资端收益的明显改善，是(shi)驱动险企利润表现回(hui)暖的关键(jian)因素。
例如新华、人保等(deng)上市险企都(dou)曾在(zai)业绩预增公告中表示(shi)，公司利润高增收益于“积极把握资本市场机会，总投资收益同比(bi)大(da)幅增加。”
非上市险企方面，共有18家(jia)公司的投资收益率超过5%、5家(jia)公司超6%：20家(jia)公司综合投资收益率超过10%。
小康人寿凭借8.86%的投资收益率位居“榜首”，而此前，该公司近三年平均投资收益率仅为3.50%。
整体来看，投资收益大(da)涨(zhang)得益于2024年债、股两市先后回(hui)温。
“924行情”中，A股上证指数持续(xu)大(da)涨(zhang)；债市方面10年期国(guo)债收益率全年下探88BP，险企所持各类债券票面价值(zhi)大(da)幅上升。
会计准则过渡期的统计口径改变，放大(da)了投资端收入对综合投资收益率的影响。
德华安顾总精算师(shi)王(wang)晴指出，越来越多公司在(zai)过渡期将HTM债券分类改为AFS债券，使得过去与当(dang)年的债券浮盈集体进入当(dang)年的综合收益，带动综合收益率持续(xu)上涨(zhang)。
不(bu)过此刻，仍有两片“乌(wu)云(yun)”盘踞(ju)在(zai)利润大(da)涨(zhang)的险企上空。
一(yi)是(shi)“资产荒”困境仍是(shi)投资端主旋律，尤其2024年利率债空间透支的背景下，险企在(zai)未来能否找(zhao)到合适的投资标的，仍是(shi)未知；
二(er)是(shi)权益市场投资势必带来较高的资本占用，进而影响偿(chang)付能力表现。
例如2024年在(zai)资本市场上活跃的长城人寿，二(er)季度(du)末综合、核心偿(chang)付能力充足(zu)率较年初(chu)分别下降4.53和8.57个百分点(dian)。
权益投资加大(da)导致的资本占用，是(shi)偿(chang)付能力下滑主因。
2024年二(er)季度(du)偿(chang)付能力报告中，长城人寿表示(shi)“本季度(du)市场风险最低(di)资本较上季度(du)增长3.66亿元，增幅4.36%。”
并表示(shi)“境外权益价格风险和汇率风险最低(di)资本涨(zhang)幅均超100%，主要(yao)因看好降息预期下的港股市场表现，开展了积极的投资行为。”
所幸压力之下，长城人寿最新一(yi)笔注资，已经(jing)到位。
2024年末，北京金融监(jian)管局已批复长城人寿增加注册资本6.2亿元；自2005年成立以来，长城人寿已累计增资10次，注册资本从最初(chu)的3亿元爬升至68.39亿元。
但在(zai)实(shi)体企业困难、央企“退金”的大(da)背景下，中小险企整体外源性资本补充渠道仍然不(bu)畅。
有专家(jia)建议，应调整险企股权管理规定、适当(dang)放宽投资人准入标准；拓宽中小险企资本补充渠道、适当(dang)放宽发债准入门槛。
亦有声音呼吁，引导中长期资金入市的大(da)背景下，政策层面可进一(yi)步“松(song)绑”。
普华永道中国(guo)金融业管理咨询(xun)合伙人周(zhou)瑾即建议，对偿(chang)付能力规则进行适当(dang)调整。
“例如降低(di)长期配置的股票资产的资本占用系数。”周(zhou)瑾表示(shi)，“或(huo)采(cai)用与持有期限或(huo)考(kao)核期限挂钩的风险系数，引导保险资金增配股票以及拉长持有周(zhou)期。”