三、实质(zhi)性程序

一是在建工程审计(ji)不到位。未就公司在建工程转固定(ding)资产会计(ji)处理的(de)恰当(dang)性、相关费用支出资本化的(de)合规性获取充分适当(dang)的(de)审计(ji)证据。二是未就部分收入确认获取关键审计(ji)证据。三是函证审计(ji)程序不到位。未对部分函证保持控制，未能(neng)恰当(dang)应对有关回函不符(fu)事项，对部分未回函样本的(de)替代测试不到位，个别函证回函日(ri)晚于审计(ji)报告日(ri)。四(si)是未就个别长期股权投资和管理费用核算以及无形资产摊销获取充分、适当(dang)的(de)审计(ji)证据。上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1101号——注册会计(ji)师(shi)的(de)总体目标和审计(ji)工作的(de)基本要求》（2022年12月）第二十(shi)二条,《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1301号——审计(ji)证据》（2022年）第九条、第十(shi)条，《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1312号——函证》（2010年）第十(shi)条、第十(shi)四(si)条、第十(shi)九条和第二十(shi)一条的(de)相关规定(ding)。

四(si)、审计(ji)底(di)稿编制

一是部分审计(ji)底(di)稿存在较多错误。二是对部分关键审计(ji)证据未纳(na)入审计(ji)底(di)稿留存。三是部分底(di)稿索引编制不规范(fan)。上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1131号——审计(ji)工作底(di)稿》（2022年12月）第三条、第四(si)条、第八条的(de)相关规定(ding)。

五、审计(ji)意(yi)见

如(ru)前所述，在未获取充分、适当(dang)审计(ji)证据的(de)情形下，对公司2023年财务(wu)报表发表标准无保留审计(ji)意(yi)见的(de)依据不足。上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1501号——对财务(wu)报表形成(cheng)审计(ji)意(yi)见和出具审计(ji)报告》（2022年12月）第十(shi)二条的(de)相关规定(ding)。

综(zong)上，天健会计(ji)师(shi)事务(wu)所（特殊普通合伙(huo)）、祝芹敏、何人(ren)玉上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)执业准则》有关要求，违反(fan)了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四(si)十(shi)五条第一款、第四(si)十(shi)六条的(de)相关规定(ding)。祝芹敏、何人(ren)玉作为国城(cheng)矿业2023年财务(wu)报表审计(ji)项目的(de)签(qian)字会计(ji)师(shi)，应对上述违规行为负主要责任。按照(zhao)《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十(shi)五条的(de)相关规定(ding)，四(si)川证监局决(jue)定(ding)对天健会计(ji)师(shi)事务(wu)所（特殊普通合伙(huo)）、祝芹敏、何人(ren)玉采(cai)取出具警示函的(de)监督管理措施。

天眼查APP显示，国城(cheng)矿业股份(fen)有限公司(曾用名：建新矿业股份(fen)有限责任公司)，成(cheng)立于1978年，位于四(si)川省阿坝藏族(zu)羌族(zu)自(zi)治州(zhou)，是一家以从事研(yan)究和试验发展为主的(de)企业。企业注册资本111763.5447万人(ren)民币，实缴资本46613.92万人(ren)民币，并已(yi)于1997年完成(cheng)了IPO上市。

国城(cheng)矿业2023年年报显示，公司聘请的(de)会计(ji)师(shi)事务(wu)所为天健会计(ji)师(shi)事务(wu)所（特殊普通合伙(huo)），签(qian)字会计(ji)师(shi)为祝芹敏、何人(ren)玉。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四(si)十(shi)五条规定(ding)：为信息披露义务(wu)人(ren)履行信息披露义务(wu)出具专项文件的(de)证券公司、证券服务(wu)机构及其人(ren)员，应当(dang)勤勉尽(jin)责、诚实守信，按照(zhao)法律、行政(zheng)法规、中国证监会规定(ding)、行业规范(fan)、业务(wu)规则等发表专业意(yi)见，保证所出具文件的(de)真实性、准确性和完整(zheng)性。

证券服务(wu)机构应当(dang)妥善保存客户(hu)委托(tuo)文件、核查和验证资料、工作底(di)稿以及与质(zhi)量控制、内部管理、业务(wu)经营有关的(de)信息和资料。证券服务(wu)机构应当(dang)配合中国证监会的(de)监督管理，在规定(ding)的(de)期限内提供、报送或者(zhe)披露相关资料、信息，保证其提供、报送或者(zhe)披露的(de)资料、信息真实、准确、完整(zheng)，不得有虚假记载(zai)、误导性陈述或者(zhe)重大遗漏。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四(si)十(shi)六条规定(ding)：会计(ji)师(shi)事务(wu)所应当(dang)建立并保持有效的(de)质(zhi)量控制体系、独立性管理和投资者(zhe)保护机制，秉(bing)承风险导向(xiang)审计(ji)理念(nian)，遵守法律、行政(zheng)法规、中国证监会的(de)规定(ding)，严格执行注册会计(ji)师(shi)执业准则、职业道德(de)守则及相关规定(ding)，完善鉴证程序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当(dang)的(de)证据，合理发表鉴证结论。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十(shi)五条规定(ding)：为信息披露义务(wu)人(ren)履行信息披露义务(wu)出具专项文件的(de)证券公司、证券服务(wu)机构及其人(ren)员，违反(fan)法律、行政(zheng)法规和中国证监会规定(ding)的(de)，中国证监会为防范(fan)市场风险，维护市场秩序，可以采(cai)取责令改正、监管谈话、出具警示函、责令公开说明、责令定(ding)期报告等监管措施；依法应当(dang)给予行政(zheng)处罚的(de)，由中国证监会依照(zhao)有关规定(ding)进行处罚。

以下为原文：

关于对天健会计(ji)师(shi)事务(wu)所（特殊普通合伙(huo)）及注册会计(ji)师(shi)祝芹敏、何人(ren)玉采(cai)取出具警示函措施的(de)决(jue)定(ding)

天健会计(ji)师(shi)事务(wu)所（特殊普通合伙(huo)）、祝芹敏、何人(ren)玉：

根据《中华人(ren)民共和国证券法》有关规定(ding)，我局对你们执行的(de)国城(cheng)矿业股份(fen)有限公司（以下简称国城(cheng)矿业或公司）2023年财务(wu)报表审计(ji)项目进行了检查。经查，你们在审计(ji)执业中存在以下问题：

一、风险评估

一是未能(neng)恰当(dang)评估公司持续经营相关风险。二是未能(neng)结合“了解被审计(ji)单位及其环境和适用的(de)财务(wu)报告编制基础”相关要求执行恰当(dang)的(de)风险评估程序。上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1324号——持续经营》（2022年）第八条,《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1211号——重大错报风险的(de)识别和评估》（2022年）第二十(shi)四(si)条的(de)相关规定(ding)。

二、控制测试

一是部分控制测试程序设计(ji)不恰当(dang)。二是未能(neng)恰当(dang)应对控制测试中发现的(de)有关控制偏差。三是对部分关键控制点测试时(shi)未按审计(ji)计(ji)划执行审计(ji)抽样。上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1231号——针对评估的(de)重大错报风险采(cai)取的(de)应对措施》（2022年）第四(si)条和第十(shi)七(qi)条，《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1314号——审计(ji)抽样》（2010年）第十(shi)四(si)条的(de)相关规定(ding)。

三、实质(zhi)性程序

一是在建工程审计(ji)不到位。未就公司在建工程转固定(ding)资产会计(ji)处理的(de)恰当(dang)性、相关费用支出资本化的(de)合规性获取充分适当(dang)的(de)审计(ji)证据。二是未就部分收入确认获取关键审计(ji)证据。三是函证审计(ji)程序不到位。未对部分函证保持控制，未能(neng)恰当(dang)应对有关回函不符(fu)事项，对部分未回函样本的(de)替代测试不到位，个别函证回函日(ri)晚于审计(ji)报告日(ri)。四(si)是未就个别长期股权投资和管理费用核算以及无形资产摊销获取充分、适当(dang)的(de)审计(ji)证据。上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1101号——注册会计(ji)师(shi)的(de)总体目标和审计(ji)工作的(de)基本要求》（2022年12月）第二十(shi)二条,《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1301号——审计(ji)证据》（2022年）第九条、第十(shi)条，《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1312号——函证》（2010年）第十(shi)条、第十(shi)四(si)条、第十(shi)九条和第二十(shi)一条的(de)相关规定(ding)。

四(si)、审计(ji)底(di)稿编制

一是部分审计(ji)底(di)稿存在较多错误。二是对部分关键审计(ji)证据未纳(na)入审计(ji)底(di)稿留存。三是部分底(di)稿索引编制不规范(fan)。上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1131号——审计(ji)工作底(di)稿》（2022年12月）第三条、第四(si)条、第八条的(de)相关规定(ding)。

五、审计(ji)意(yi)见

如(ru)前所述，在未获取充分、适当(dang)审计(ji)证据的(de)情形下，对公司2023年财务(wu)报表发表标准无保留审计(ji)意(yi)见的(de)依据不足。上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)审计(ji)准则第1501号——对财务(wu)报表形成(cheng)审计(ji)意(yi)见和出具审计(ji)报告》（2022年12月）第十(shi)二条的(de)相关规定(ding)。

综(zong)上，你们上述行为不符(fu)合《中国注册会计(ji)师(shi)执业准则》有关要求，违反(fan)了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四(si)十(shi)五条第一款、第四(si)十(shi)六条的(de)相关规定(ding)。祝芹敏、何人(ren)玉作为国城(cheng)矿业2023年财务(wu)报表审计(ji)项目的(de)签(qian)字会计(ji)师(shi)，应对上述违规行为负主要责任。按照(zhao)《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十(shi)五条的(de)相关规定(ding)，我局决(jue)定(ding)对你们采(cai)取出具警示函的(de)监督管理措施。

你们应严格遵照(zhao)相关法律法规和《中国注册会计(ji)师(shi)执业准则》的(de)相关规定(ding)，及时(shi)采(cai)取措施加强内部管理，强化审计(ji)质(zhi)量控制，确保审计(ji)执业质(zhi)量。你们应当(dang)在收到本决(jue)定(ding)书之日(ri)起(qi)15个工作日(ri)内向(xiang)我局报送书面整(zheng)改报告。

如(ru)果对本监督管理措施不服，可以在收到本决(jue)定(ding)书之日(ri)起(qi)60日(ri)内向(xiang)中国证券监督管理委员会提出行政(zheng)复议申(shen)请，也可以在收到本决(jue)定(ding)书之日(ri)起(qi)6个月内向(xiang)有管辖权的(de)人(ren)民法院提起(qi)诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

四(si)川证监局?

2025年2月12日(ri)