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中国经济网(wang)北京2月21日讯 中国证(zheng)监会网(wang)站(zhan)20日发(fa)布关于(yu)对天健会计师(shi)事务所（特(te)殊普通合伙(huo)）及注册会计师(shi)祝(zhu)芹敏、何人玉采取出具警示函措施(shi)的决定（〔2025〕13号）。
根据《中华人民共和国证(zheng)券法》有关规定，四川证(zheng)监局对天健会计师(shi)事务所（特(te)殊普通合伙(huo)）、祝(zhu)芹敏、何人玉执行的国城矿业股份(fen)有限公司（以下简称“国城矿业”，000688.SZ）2023年财务报表审计项目(mu)进行了检查。经查，天健会计师(shi)事务所（特(te)殊普通合伙(huo)）、祝(zhu)芹敏、何人玉在审计执业中存在以下问题：
一(yi)、风险评估
一(yi)是(shi)未能恰当(dang)评估公司持续经营相关风险。二是(shi)未能结(jie)合“了解被审计单位及其环境(jing)和适用的财务报告(gao)编制基础”相关要求执行恰当(dang)的风险评估程序。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1324号——持续经营》（2022年）第八条，《中国注册会计师(shi)审计准则第1211号——重大(da)错报风险的识别和评估》（2022年）第二十四条的相关规定。
二、控制测试
一(yi)是(shi)部分控制测试程序设计不(bu)恰当(dang)。二是(shi)未能恰当(dang)应对控制测试中发(fa)现的有关控制偏(pian)差(cha)。三是(shi)对部分关键控制点测试时未按审计计划执行审计抽样。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1231号——针对评估的重大(da)错报风险采取的应对措施(shi)》（2022年）第四条和第十七条，《中国注册会计师(shi)审计准则第1314号——审计抽样》（2010年）第十四条的相关规定。
三、实(shi)质性程序
一(yi)是(shi)在建工(gong)程审计不(bu)到位。未就公司在建工(gong)程转固定资产会计处理的恰当(dang)性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当(dang)的审计证(zheng)据。二是(shi)未就部分收入确认获取关键审计证(zheng)据。三是(shi)函证(zheng)审计程序不(bu)到位。未对部分函证(zheng)保持控制，未能恰当(dang)应对有关回函不(bu)符事项，对部分未回函样本的替代测试不(bu)到位，个别函证(zheng)回函日晚于(yu)审计报告(gao)日。四是(shi)未就个别长(chang)期股权投资和管理费用核算以及无形(xing)资产摊销获取充分、适当(dang)的审计证(zheng)据。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1101号——注册会计师(shi)的总体目(mu)标和审计工(gong)作的基本要求》（2022年12月）第二十二条,《中国注册会计师(shi)审计准则第1301号——审计证(zheng)据》（2022年）第九条、第十条，《中国注册会计师(shi)审计准则第1312号——函证(zheng)》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一(yi)条的相关规定。
四、审计底稿编制
一(yi)是(shi)部分审计底稿存在较多错误。二是(shi)对部分关键审计证(zheng)据未纳入审计底稿留存。三是(shi)部分底稿索(suo)引编制不(bu)规范。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1131号——审计工(gong)作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定。
五、审计意见
如(ru)前所述，在未获取充分、适当(dang)审计证(zheng)据的情形(xing)下，对公司2023年财务报表发(fa)表标准无保留审计意见的依据不(bu)足。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1501号——对财务报表形(xing)成(cheng)审计意见和出具审计报告(gao)》（2022年12月）第十二条的相关规定。
综上，天健会计师(shi)事务所（特(te)殊普通合伙(huo)）、祝(zhu)芹敏、何人玉上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)执业准则》有关要求，违反了中国证(zheng)监会《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证(zheng)监会令第182号）第四十五条第一(yi)款、第四十六条的相关规定。祝(zhu)芹敏、何人玉作为国城矿业2023年财务报表审计项目(mu)的签字会计师(shi)，应对上述违规行为负主要责任。按照《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证(zheng)监会令第182号）第五十五条的相关规定，四川证(zheng)监局决定对天健会计师(shi)事务所（特(te)殊普通合伙(huo)）、祝(zhu)芹敏、何人玉采取出具警示函的监督管理措施(shi)。
天眼查APP显示，国城矿业股份(fen)有限公司(曾用名：建新矿业股份(fen)有限责任公司)，成(cheng)立于(yu)1978年，位于(yu)四川省阿坝藏族羌族自治州，是(shi)一(yi)家(jia)以从事研究和试验发(fa)展为主的企业。企业注册资本111763.5447万人民币，实(shi)缴资本46613.92万人民币，并已于(yu)1997年完成(cheng)了IPO上市(shi)。
国城矿业2023年年报显示，公司聘请的会计师(shi)事务所为天健会计师(shi)事务所（特(te)殊普通合伙(huo)），签字会计师(shi)为祝(zhu)芹敏、何人玉。
《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证(zheng)监会令第182号）第四十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证(zheng)券公司、证(zheng)券服务机构及其人员，应当(dang)勤(qin)勉尽责、诚实(shi)守信，按照法律、行政法规、中国证(zheng)监会规定、行业规范、业务规则等发(fa)表专业意见，保证(zheng)所出具文件的真实(shi)性、准确性和完整(zheng)性。
证(zheng)券服务机构应当(dang)妥善(shan)保存客户(hu)委(wei)托文件、核查和验证(zheng)资料(liao)、工(gong)作底稿以及与质量控制、内部管理、业务经营有关的信息和资料(liao)。证(zheng)券服务机构应当(dang)配合中国证(zheng)监会的监督管理，在规定的期限内提供、报送或者披露相关资料(liao)、信息，保证(zheng)其提供、报送或者披露的资料(liao)、信息真实(shi)、准确、完整(zheng)，不(bu)得有虚假记载、误导性陈述或者重大(da)遗漏。
《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证(zheng)监会令第182号）第四十六条规定：会计师(shi)事务所应当(dang)建立并保持有效的质量控制体系、独立性管理和投资者保护机制，秉承风险导向审计理念，遵(zun)守法律、行政法规、中国证(zheng)监会的规定，严格(ge)执行注册会计师(shi)执业准则、职业道德守则及相关规定，完善(shan)鉴证(zheng)程序，科(ke)学选用鉴证(zheng)方法和技术，充分了解被鉴证(zheng)单位及其环境(jing)，审慎关注重大(da)错报风险，获取充分、适当(dang)的证(zheng)据，合理发(fa)表鉴证(zheng)结(jie)论。
《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证(zheng)监会令第182号）第五十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证(zheng)券公司、证(zheng)券服务机构及其人员，违反法律、行政法规和中国证(zheng)监会规定的，中国证(zheng)监会为防范市(shi)场风险，维护市(shi)场秩序，可以采取责令改(gai)正、监管谈话、出具警示函、责令公开说明、责令定期报告(gao)等监管措施(shi)；依法应当(dang)给予行政处罚的，由中国证(zheng)监会依照有关规定进行处罚。
以下为原(yuan)文：
关于(yu)对天健会计师(shi)事务所（特(te)殊普通合伙(huo)）及注册会计师(shi)祝(zhu)芹敏、何人玉采取出具警示函措施(shi)的决定
天健会计师(shi)事务所（特(te)殊普通合伙(huo)）、祝(zhu)芹敏、何人玉：
根据《中华人民共和国证(zheng)券法》有关规定，我局对你们执行的国城矿业股份(fen)有限公司（以下简称国城矿业或公司）2023年财务报表审计项目(mu)进行了检查。经查，你们在审计执业中存在以下问题：
一(yi)、风险评估
一(yi)是(shi)未能恰当(dang)评估公司持续经营相关风险。二是(shi)未能结(jie)合“了解被审计单位及其环境(jing)和适用的财务报告(gao)编制基础”相关要求执行恰当(dang)的风险评估程序。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1324号——持续经营》（2022年）第八条,《中国注册会计师(shi)审计准则第1211号——重大(da)错报风险的识别和评估》（2022年）第二十四条的相关规定。
二、控制测试
一(yi)是(shi)部分控制测试程序设计不(bu)恰当(dang)。二是(shi)未能恰当(dang)应对控制测试中发(fa)现的有关控制偏(pian)差(cha)。三是(shi)对部分关键控制点测试时未按审计计划执行审计抽样。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1231号——针对评估的重大(da)错报风险采取的应对措施(shi)》（2022年）第四条和第十七条，《中国注册会计师(shi)审计准则第1314号——审计抽样》（2010年）第十四条的相关规定。
三、实(shi)质性程序
一(yi)是(shi)在建工(gong)程审计不(bu)到位。未就公司在建工(gong)程转固定资产会计处理的恰当(dang)性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当(dang)的审计证(zheng)据。二是(shi)未就部分收入确认获取关键审计证(zheng)据。三是(shi)函证(zheng)审计程序不(bu)到位。未对部分函证(zheng)保持控制，未能恰当(dang)应对有关回函不(bu)符事项，对部分未回函样本的替代测试不(bu)到位，个别函证(zheng)回函日晚于(yu)审计报告(gao)日。四是(shi)未就个别长(chang)期股权投资和管理费用核算以及无形(xing)资产摊销获取充分、适当(dang)的审计证(zheng)据。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1101号——注册会计师(shi)的总体目(mu)标和审计工(gong)作的基本要求》（2022年12月）第二十二条,《中国注册会计师(shi)审计准则第1301号——审计证(zheng)据》（2022年）第九条、第十条，《中国注册会计师(shi)审计准则第1312号——函证(zheng)》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一(yi)条的相关规定。
四、审计底稿编制
一(yi)是(shi)部分审计底稿存在较多错误。二是(shi)对部分关键审计证(zheng)据未纳入审计底稿留存。三是(shi)部分底稿索(suo)引编制不(bu)规范。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1131号——审计工(gong)作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定。
五、审计意见
如(ru)前所述，在未获取充分、适当(dang)审计证(zheng)据的情形(xing)下，对公司2023年财务报表发(fa)表标准无保留审计意见的依据不(bu)足。上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)审计准则第1501号——对财务报表形(xing)成(cheng)审计意见和出具审计报告(gao)》（2022年12月）第十二条的相关规定。
综上，你们上述行为不(bu)符合《中国注册会计师(shi)执业准则》有关要求，违反了中国证(zheng)监会《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证(zheng)监会令第182号）第四十五条第一(yi)款、第四十六条的相关规定。祝(zhu)芹敏、何人玉作为国城矿业2023年财务报表审计项目(mu)的签字会计师(shi)，应对上述违规行为负主要责任。按照《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证(zheng)监会令第182号）第五十五条的相关规定，我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措施(shi)。
你们应严格(ge)遵(zun)照相关法律法规和《中国注册会计师(shi)执业准则》的相关规定，及时采取措施(shi)加强内部管理，强化审计质量控制，确保审计执业质量。你们应当(dang)在收到本决定书之日起(qi)15个工(gong)作日内向我局报送书面整(zheng)改(gai)报告(gao)。
如(ru)果对本监督管理措施(shi)不(bu)服，可以在收到本决定书之日起(qi)60日内向中国证(zheng)券监督管理委(wei)员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起(qi)6个月内向有管辖权的人民法院提起(qi)诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施(shi)不(bu)停止执行。
四川证(zheng)监局?
2025年2月12日