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中国(guo)经济网北京2月(yue)21日讯 中国(guo)证监会网站20日发布关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及(ji)注册(ce)会计师祝芹敏、何人玉采取出具(ju)警(jing)示函措施的决定（〔2025〕13号(hao)）。
根据(ju)《中华(hua)人民共和(he)国(guo)证券法》有关规定，四川证监局对天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉执行的国(guo)城矿业股份有限公司（以下简称“国(guo)城矿业”，000688.SZ）2023年财务报表审计项目进行了检查。经查，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉在审计执业中存在以下问题：
一(yi)、风险评估
一(yi)是未能恰当评估公司持续经营相关风险。二是未能结合“了解被(bei)审计单(dan)位及(ji)其环(huan)境和(he)适用的财务报告编制基础”相关要求执行恰当的风险评估程序。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1324号(hao)——持续经营》（2022年）第八条，《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1211号(hao)——重大(da)错报风险的识别和(he)评估》（2022年）第二十四条的相关规定。
二、控制测(ce)试
一(yi)是部分控制测(ce)试程序设(she)计不恰当。二是未能恰当应对控制测(ce)试中发现的有关控制偏差。三是对部分关键控制点测(ce)试时未按审计计划执行审计抽样。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1231号(hao)——针对评估的重大(da)错报风险采取的应对措施》（2022年）第四条和(he)第十七条，《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1314号(hao)——审计抽样》（2010年）第十四条的相关规定。
三、实质性程序
一(yi)是在建(jian)工程审计不到位。未就公司在建(jian)工程转固(gu)定资产会计处(chu)理的恰当性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当的审计证据(ju)。二是未就部分收入确认获取关键审计证据(ju)。三是函证审计程序不到位。未对部分函证保持控制，未能恰当应对有关回函不符(fu)事项，对部分未回函样本的替代测(ce)试不到位，个别函证回函日晚于审计报告日。四是未就个别长期股权投资和(he)管理费用核算以及(ji)无形资产摊销获取充分、适当的审计证据(ju)。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1101号(hao)——注册(ce)会计师的总体目标(biao)和(he)审计工作的基本要求》（2022年12月(yue)）第二十二条,《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1301号(hao)——审计证据(ju)》（2022年）第九条、第十条，《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1312号(hao)——函证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和(he)第二十一(yi)条的相关规定。
四、审计底稿(gao)编制
一(yi)是部分审计底稿(gao)存在较多(duo)错误。二是对部分关键审计证据(ju)未纳(na)入审计底稿(gao)留存。三是部分底稿(gao)索引编制不规范。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1131号(hao)——审计工作底稿(gao)》（2022年12月(yue)）第三条、第四条、第八条的相关规定。
五、审计意见
如前(qian)所述(shu)，在未获取充分、适当审计证据(ju)的情形下，对公司2023年财务报表发表标(biao)准无保留审计意见的依据(ju)不足。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1501号(hao)——对财务报表形成审计意见和(he)出具(ju)审计报告》（2022年12月(yue)）第十二条的相关规定。
综上，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师执业准则》有关要求，违反了中国(guo)证监会《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第四十五条第一(yi)款、第四十六(liu)条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国(guo)城矿业2023年财务报表审计项目的签字会计师，应对上述(shu)违规行为负(fu)主要责(ze)任。按照《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第五十五条的相关规定，四川证监局决定对天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉采取出具(ju)警(jing)示函的监督(du)管理措施。
天眼查APP显示，国(guo)城矿业股份有限公司(曾用名：建(jian)新矿业股份有限责(ze)任公司)，成立于1978年，位于四川省(sheng)阿坝藏族羌族自治州，是一(yi)家以从事研究和(he)试验发展为主的企业。企业注册(ce)资本111763.5447万人民币，实缴资本46613.92万人民币，并已于1997年完成了IPO上市(shi)。
国(guo)城矿业2023年年报显示，公司聘请的会计师事务所为天健会计师事务所（特殊普通合伙），签字会计师为祝芹敏、何人玉。
《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第四十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具(ju)专项文件的证券公司、证券服务机构及(ji)其人员，应当勤勉尽责(ze)、诚(cheng)实守信，按照法律、行政法规、中国(guo)证监会规定、行业规范、业务规则等发表专业意见，保证所出具(ju)文件的真实性、准确性和(he)完整(zheng)性。
证券服务机构应当妥善保存客户委(wei)托文件、核查和(he)验证资料、工作底稿(gao)以及(ji)与质量控制、内部管理、业务经营有关的信息和(he)资料。证券服务机构应当配合中国(guo)证监会的监督(du)管理，在规定的期限内提供、报送或(huo)者披露相关资料、信息，保证其提供、报送或(huo)者披露的资料、信息真实、准确、完整(zheng)，不得(de)有虚假记(ji)载、误导性陈述(shu)或(huo)者重大(da)遗漏。
《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第四十六(liu)条规定：会计师事务所应当建(jian)立并保持有效的质量控制体系、独立性管理和(he)投资者保护机制，秉承风险导向审计理念，遵守法律、行政法规、中国(guo)证监会的规定，严格执行注册(ce)会计师执业准则、职业道(dao)德守则及(ji)相关规定，完善鉴(jian)证程序，科(ke)学选用鉴(jian)证方法和(he)技术，充分了解被(bei)鉴(jian)证单(dan)位及(ji)其环(huan)境，审慎关注重大(da)错报风险，获取充分、适当的证据(ju)，合理发表鉴(jian)证结论。
《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第五十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具(ju)专项文件的证券公司、证券服务机构及(ji)其人员，违反法律、行政法规和(he)中国(guo)证监会规定的，中国(guo)证监会为防范市(shi)场风险，维护市(shi)场秩序，可以采取责(ze)令改正、监管谈话、出具(ju)警(jing)示函、责(ze)令公开说明、责(ze)令定期报告等监管措施；依法应当给(gei)予(yu)行政处(chu)罚的，由中国(guo)证监会依照有关规定进行处(chu)罚。
以下为原文：
关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及(ji)注册(ce)会计师祝芹敏、何人玉采取出具(ju)警(jing)示函措施的决定
天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉：
根据(ju)《中华(hua)人民共和(he)国(guo)证券法》有关规定，我局对你们(men)执行的国(guo)城矿业股份有限公司（以下简称国(guo)城矿业或(huo)公司）2023年财务报表审计项目进行了检查。经查，你们(men)在审计执业中存在以下问题：
一(yi)、风险评估
一(yi)是未能恰当评估公司持续经营相关风险。二是未能结合“了解被(bei)审计单(dan)位及(ji)其环(huan)境和(he)适用的财务报告编制基础”相关要求执行恰当的风险评估程序。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1324号(hao)——持续经营》（2022年）第八条,《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1211号(hao)——重大(da)错报风险的识别和(he)评估》（2022年）第二十四条的相关规定。
二、控制测(ce)试
一(yi)是部分控制测(ce)试程序设(she)计不恰当。二是未能恰当应对控制测(ce)试中发现的有关控制偏差。三是对部分关键控制点测(ce)试时未按审计计划执行审计抽样。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1231号(hao)——针对评估的重大(da)错报风险采取的应对措施》（2022年）第四条和(he)第十七条，《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1314号(hao)——审计抽样》（2010年）第十四条的相关规定。
三、实质性程序
一(yi)是在建(jian)工程审计不到位。未就公司在建(jian)工程转固(gu)定资产会计处(chu)理的恰当性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当的审计证据(ju)。二是未就部分收入确认获取关键审计证据(ju)。三是函证审计程序不到位。未对部分函证保持控制，未能恰当应对有关回函不符(fu)事项，对部分未回函样本的替代测(ce)试不到位，个别函证回函日晚于审计报告日。四是未就个别长期股权投资和(he)管理费用核算以及(ji)无形资产摊销获取充分、适当的审计证据(ju)。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1101号(hao)——注册(ce)会计师的总体目标(biao)和(he)审计工作的基本要求》（2022年12月(yue)）第二十二条,《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1301号(hao)——审计证据(ju)》（2022年）第九条、第十条，《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1312号(hao)——函证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和(he)第二十一(yi)条的相关规定。
四、审计底稿(gao)编制
一(yi)是部分审计底稿(gao)存在较多(duo)错误。二是对部分关键审计证据(ju)未纳(na)入审计底稿(gao)留存。三是部分底稿(gao)索引编制不规范。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1131号(hao)——审计工作底稿(gao)》（2022年12月(yue)）第三条、第四条、第八条的相关规定。
五、审计意见
如前(qian)所述(shu)，在未获取充分、适当审计证据(ju)的情形下，对公司2023年财务报表发表标(biao)准无保留审计意见的依据(ju)不足。上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师审计准则第1501号(hao)——对财务报表形成审计意见和(he)出具(ju)审计报告》（2022年12月(yue)）第十二条的相关规定。
综上，你们(men)上述(shu)行为不符(fu)合《中国(guo)注册(ce)会计师执业准则》有关要求，违反了中国(guo)证监会《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第四十五条第一(yi)款、第四十六(liu)条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国(guo)城矿业2023年财务报表审计项目的签字会计师，应对上述(shu)违规行为负(fu)主要责(ze)任。按照《上市(shi)公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第五十五条的相关规定，我局决定对你们(men)采取出具(ju)警(jing)示函的监督(du)管理措施。
你们(men)应严格遵照相关法律法规和(he)《中国(guo)注册(ce)会计师执业准则》的相关规定，及(ji)时采取措施加强内部管理，强化审计质量控制，确保审计执业质量。你们(men)应当在收到本决定书之(zhi)日起15个工作日内向我局报送书面整(zheng)改报告。
如果对本监督(du)管理措施不服，可以在收到本决定书之(zhi)日起60日内向中国(guo)证券监督(du)管理委(wei)员会提出行政复议(yi)申请，也可以在收到本决定书之(zhi)日起6个月(yue)内向有管辖(xia)权的人民法院提起诉讼(song)。复议(yi)与诉讼(song)期间，上述(shu)监督(du)管理措施不停止(zhi)执行。
四川证监局?
2025年2月(yue)12日