三、实质性(xing)程序

一是在建工程审计不到(dao)位。未就公司在建工程转固定(ding)资(zi)产会(hui)计处理的恰当性(xing)、相关费用支出资(zi)本化(hua)的合规性(xing)获(huo)取充分适当的审计证据。二是未就部分收入确认获(huo)取关键审计证据。三是函证审计程序不到(dao)位。未对部分函证保持(chi)控制，未能(neng)恰当应对有关回函不符(fu)事项，对部分未回函样本的替代测试不到(dao)位，个别函证回函日(ri)晚于审计报告日(ri)。四是未就个别长期股权投资(zi)和管理费用核(he)算以及无形资(zi)产摊销(xiao)获(huo)取充分、适当的审计证据。上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师审计准则第1101号——注册会(hui)计师的总体目标(biao)和审计工作的基本要求》（2022年12月）第二十二条,《中国注册会(hui)计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第九条、第十条，《中国注册会(hui)计师审计准则第1312号——函证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一条的相关规定(ding)。

四、审计底稿(gao)编制

一是部分审计底稿(gao)存(cun)在较多错误(wu)。二是对部分关键审计证据未纳入审计底稿(gao)留存(cun)。三是部分底稿(gao)索引编制不规范。上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师审计准则第1131号——审计工作底稿(gao)》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定(ding)。

五、审计意见

如前所述，在未获(huo)取充分、适当审计证据的情形下，对公司2023年财务报表(biao)发表(biao)标(biao)准无保留审计意见的依据不足。上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师审计准则第1501号——对财务报表(biao)形成审计意见和出具(ju)审计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定(ding)。

综上，天健会(hui)计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人(ren)玉(yu)上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师执业(ye)准则》有关要求，违(wei)反了中国证监会(hui)《上市公司信息披露管理办法(fa)》（证监会(hui)令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定(ding)。祝芹敏、何人(ren)玉(yu)作为国城矿业(ye)2023年财务报表(biao)审计项目的签字会(hui)计师，应对上述违(wei)规行为负主要责任(ren)。按照《上市公司信息披露管理办法(fa)》（证监会(hui)令第182号）第五十五条的相关规定(ding)，四川证监局决(jue)定(ding)对天健会(hui)计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人(ren)玉(yu)采取出具(ju)警示函的监督管理措施。

天眼(yan)查APP显示，国城矿业(ye)股份有限公司(曾用名：建新矿业(ye)股份有限责任(ren)公司)，成立于1978年，位于四川省阿坝藏族羌族自治州，是一家以从事研究和试验发展(zhan)为主的企业(ye)。企业(ye)注册资(zi)本111763.5447万人(ren)民币，实缴资(zi)本46613.92万人(ren)民币，并已于1997年完成了IPO上市。

国城矿业(ye)2023年年报显示，公司聘请的会(hui)计师事务所为天健会(hui)计师事务所（特殊普通合伙），签字会(hui)计师为祝芹敏、何人(ren)玉(yu)。

《上市公司信息披露管理办法(fa)》（证监会(hui)令第182号）第四十五条规定(ding)：为信息披露义务人(ren)履行信息披露义务出具(ju)专项文件的证券公司、证券服务机构及其人(ren)员，应当勤勉尽责、诚(cheng)实守信，按照法(fa)律、行政(zheng)法(fa)规、中国证监会(hui)规定(ding)、行业(ye)规范、业(ye)务规则等发表(biao)专业(ye)意见，保证所出具(ju)文件的真实性(xing)、准确性(xing)和完整性(xing)。

证券服务机构应当妥善保存(cun)客(ke)户委托文件、核(he)查和验证资(zi)料、工作底稿(gao)以及与质量控制、内部管理、业(ye)务经营有关的信息和资(zi)料。证券服务机构应当配合中国证监会(hui)的监督管理，在规定(ding)的期限内提供、报送(song)或者披露相关资(zi)料、信息，保证其提供、报送(song)或者披露的资(zi)料、信息真实、准确、完整，不得有虚假记载、误(wu)导性(xing)陈述或者重大遗漏。

《上市公司信息披露管理办法(fa)》（证监会(hui)令第182号）第四十六条规定(ding)：会(hui)计师事务所应当建立并保持(chi)有效的质量控制体系、独立性(xing)管理和投资(zi)者保护机制，秉承(cheng)风险导向审计理念(nian)，遵(zun)守法(fa)律、行政(zheng)法(fa)规、中国证监会(hui)的规定(ding)，严(yan)格执行注册会(hui)计师执业(ye)准则、职业(ye)道德守则及相关规定(ding)，完善鉴证程序，科学选用鉴证方(fang)法(fa)和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获(huo)取充分、适当的证据，合理发表(biao)鉴证结论。

《上市公司信息披露管理办法(fa)》（证监会(hui)令第182号）第五十五条规定(ding)：为信息披露义务人(ren)履行信息披露义务出具(ju)专项文件的证券公司、证券服务机构及其人(ren)员，违(wei)反法(fa)律、行政(zheng)法(fa)规和中国证监会(hui)规定(ding)的，中国证监会(hui)为防范市场风险，维护市场秩序，可以采取责令改正、监管谈话、出具(ju)警示函、责令公开(kai)说明、责令定(ding)期报告等监管措施；依法(fa)应当给予行政(zheng)处罚的，由中国证监会(hui)依照有关规定(ding)进行处罚。

以下为原文：

关于对天健会(hui)计师事务所（特殊普通合伙）及注册会(hui)计师祝芹敏、何人(ren)玉(yu)采取出具(ju)警示函措施的决(jue)定(ding)

天健会(hui)计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人(ren)玉(yu)：

根据《中华人(ren)民共和国证券法(fa)》有关规定(ding)，我(wo)局对你们(men)执行的国城矿业(ye)股份有限公司（以下简称国城矿业(ye)或公司）2023年财务报表(biao)审计项目进行了检查。经查，你们(men)在审计执业(ye)中存(cun)在以下问题(ti)：

一、风险评估

一是未能(neng)恰当评估公司持(chi)续经营相关风险。二是未能(neng)结合“了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础”相关要求执行恰当的风险评估程序。上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师审计准则第1324号——持(chi)续经营》（2022年）第八条,《中国注册会(hui)计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》（2022年）第二十四条的相关规定(ding)。

二、控制测试

一是部分控制测试程序设计不恰当。二是未能(neng)恰当应对控制测试中发现的有关控制偏差。三是对部分关键控制点测试时未按审计计划执行审计抽样。上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年）第四条和第十七条，《中国注册会(hui)计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年）第十四条的相关规定(ding)。

三、实质性(xing)程序

一是在建工程审计不到(dao)位。未就公司在建工程转固定(ding)资(zi)产会(hui)计处理的恰当性(xing)、相关费用支出资(zi)本化(hua)的合规性(xing)获(huo)取充分适当的审计证据。二是未就部分收入确认获(huo)取关键审计证据。三是函证审计程序不到(dao)位。未对部分函证保持(chi)控制，未能(neng)恰当应对有关回函不符(fu)事项，对部分未回函样本的替代测试不到(dao)位，个别函证回函日(ri)晚于审计报告日(ri)。四是未就个别长期股权投资(zi)和管理费用核(he)算以及无形资(zi)产摊销(xiao)获(huo)取充分、适当的审计证据。上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师审计准则第1101号——注册会(hui)计师的总体目标(biao)和审计工作的基本要求》（2022年12月）第二十二条,《中国注册会(hui)计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第九条、第十条，《中国注册会(hui)计师审计准则第1312号——函证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一条的相关规定(ding)。

四、审计底稿(gao)编制

一是部分审计底稿(gao)存(cun)在较多错误(wu)。二是对部分关键审计证据未纳入审计底稿(gao)留存(cun)。三是部分底稿(gao)索引编制不规范。上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师审计准则第1131号——审计工作底稿(gao)》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定(ding)。

五、审计意见

如前所述，在未获(huo)取充分、适当审计证据的情形下，对公司2023年财务报表(biao)发表(biao)标(biao)准无保留审计意见的依据不足。上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师审计准则第1501号——对财务报表(biao)形成审计意见和出具(ju)审计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定(ding)。

综上，你们(men)上述行为不符(fu)合《中国注册会(hui)计师执业(ye)准则》有关要求，违(wei)反了中国证监会(hui)《上市公司信息披露管理办法(fa)》（证监会(hui)令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定(ding)。祝芹敏、何人(ren)玉(yu)作为国城矿业(ye)2023年财务报表(biao)审计项目的签字会(hui)计师，应对上述违(wei)规行为负主要责任(ren)。按照《上市公司信息披露管理办法(fa)》（证监会(hui)令第182号）第五十五条的相关规定(ding)，我(wo)局决(jue)定(ding)对你们(men)采取出具(ju)警示函的监督管理措施。

你们(men)应严(yan)格遵(zun)照相关法(fa)律法(fa)规和《中国注册会(hui)计师执业(ye)准则》的相关规定(ding)，及时采取措施加(jia)强内部管理，强化(hua)审计质量控制，确保审计执业(ye)质量。你们(men)应当在收到(dao)本决(jue)定(ding)书之日(ri)起15个工作日(ri)内向我(wo)局报送(song)书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到(dao)本决(jue)定(ding)书之日(ri)起60日(ri)内向中国证券监督管理委员会(hui)提出行政(zheng)复议申请，也可以在收到(dao)本决(jue)定(ding)书之日(ri)起6个月内向有管辖(xia)权的人(ren)民法(fa)院提起诉(su)讼(song)。复议与诉(su)讼(song)期间，上述监督管理措施不停(ting)止执行。

四川证监局?

2025年2月12日(ri)