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他们本(ben)次走上法庭与2021年12月上海证(zheng)监(jian)局作出的(de)禁入证(zheng)券市场行政处(chu)罚(fa)决(jue)定有关(guan)。值(zhi)得(de)关(guan)注的(de)是，上海证(zheng)监(jian)局相关(guan)负责人出庭应诉。
上海金融法院一审(shen)认定，被告上海证(zheng)监(jian)局认定各原告的(de)各项行政责任，认定事(shi)实清(qing)楚，未逾越裁(cai)量幅(fu)度。
8年市场禁入，是否处(chu)罚(fa)过重？
Wind等公开信息显示， 富控娱(yu)乐的(de)前(qian)身为海鸟电子，1992年在上交所挂(gua)牌上市 。公司名称曾多次变更，包括“海鸟”“澄海”“中(zhong)技(ji)”等。富控娱(yu)乐在2013年12月完成借壳上市，随后公司由传统建(jian)材行业转型从事(shi)网络游戏的(de)研发与运营维(wei)护等。
富控娱(yu)乐2018年、2019年实际上已连续两年净资产为负，2020年度净资产、净利润继续为负，且2020年度财务报告仍被会计师(shi)事(shi)务所出具无(wu)法表示意见的(de)审(shen)计报告。报告显示，截至2021年6月30日时，富控娱(yu)乐的(de)净资产约为-43亿元。因连续三(san)年期末净资产为负值(zhi)，富控娱(yu)乐于2021年7月21日被上交所摘牌，股票(piao)终止上市，成为A股首家终止上市的(de)游戏公司。
而本(ben)次案涉的(de)核心(xin)事(shi)件(jian)，正是发生在富控娱(yu)乐2019年年报披露工作中(zhong)。
上海证(zheng)监(jian)局2021年12月21日发布的(de)行政处(chu)罚(fa)决(jue)定书（沪(hu)〔2021〕26号）与市场禁入决(jue)定书（沪(hu)〔2021〕27号）等共(gong)同显示，2020年8月25日，富控娱(yu)乐披露的(de)2019年年度报告冲回预计负债18.86亿元，冲回应付利息11.06亿元，确认投资收益29.92亿元。
经查(cha)，富控娱(yu)乐将上述预计负债和应付利息冲回的(de)会计处(chu)理(li)不符合相关(guan)会计准则的(de)规定，导致富控娱(yu)乐2019年年度报告虚增利润总(zong)额合计29.92亿元，占富控娱(yu)乐2019年度更正后合并报表利润总(zong)额的(de)235.78%，并导致公司2019年年度报告披露净资产由负值(zhi)转为正值(zhi)。富控娱(yu)乐2019年年度报告涉嫌存(cun)在虚假记载。
上海证(zheng)监(jian)局认为，富控娱(yu)乐披露的(de)2019年年度报告，违反《中(zhong)华人民共(gong)和国证(zheng)券法》（下(xia)称《证(zheng)券法》）《上市公司信息披露管理(li)办法》等规定，公司原董事(shi)、监(jian)事(shi)、高级(ji)管理(li)人员杨某、李(li)某、朱某民、丁某东、李(li)某东、张某、屠某峰、马某健、何某、陶某婷(ting)等人在年报披露中(zhong)存(cun)在未勤勉尽责的(de)违法情(qing)形。
基(ji)于此，上海证(zheng)监(jian)局对富控娱(yu)乐和相关(guan)当事(shi)人分别(bie)处(chu)以警告及50万元至600万元不等的(de)罚(fa)款，同时对时任董事(shi)长的(de)杨某采取8年证(zheng)券市场禁入措施，对时任总(zong)经理(li)的(de)李(li)某采取5年证(zheng)券市场禁入措施。
本(ben)案成为上海证(zheng)监(jian)局首次适用新《证(zheng)券法》处(chu)罚(fa)的(de)信息披露违法违规案件(jian)。但事(shi)情(qing)并未就此结(jie)束。
随后，杨某、李(li)某等富控娱(yu)乐各当事(shi)人向证(zheng)监(jian)会申请行政复议，并对复议结(jie)果不服，于是分别(bie)就市场禁入决(jue)定和行政处(chu)罚(fa)决(jue)定的(de)处(chu)罚(fa)过重，向上海某区人民法院提起(qi)行政诉讼。上海金融法院根据相关(guan)规定，决(jue)定对两起(qi)案件(jian)进行提级(ji)管辖(xia)、合并审(shen)理(li)。
部分原告曾积极促成虚假记载行为的(de)发生
上海金融法院经审(shen)理(li)认为，虽然富控娱(yu)乐与案外(wai)人（某纾困基(ji)金）签(qian)订了《债务兜底协议》，但因案外(wai)人仅与部分债权(quan)人签(qian)订债权(quan)转让协议，故并未全额受让相应债权(quan)，不符合会计准则规定的(de)金融负债终止确认的(de)条件(jian)。因此，富控娱(yu)乐年报中(zhong)所披露的(de)预计负债冲回的(de)会计依据不充分。
同时，法官认为，虽然年报同时披露了审(shen)计机构否定性审(shen)计意见，但并不能就此阻却富控娱(yu)乐各当事(shi)人信息披露违法行为的(de)构成。
审(shen)计报告是对上市公司财务报表是否按照规定编制，并实现公允(yun)反映所形成的(de)审(shen)计意见载体。但审(shen)计报告与财务会计报告的(de)责任主体不同，构成内(nei)容不同，两者并非相互替代关(guan)系。
原告杨某、李(li)某、朱某民、丁某东、李(li)某东、张某、屠某峰、马某健、何某、陶某婷(ting)在审(shen)计机构明确表示冲回依据不充分的(de)情(qing)况下(xia)，未明确表示反对或及时阻止，属于未勤勉尽责。此外(wai)，部分原告还积极促成虚假记载行为的(de)发生。
结(jie)合各原告的(de)职责及在信息披露违法行为中(zhong)的(de)作用、地位(wei)，上海金融法院一审(shen)认定，被告上海证(zheng)监(jian)局认定各原告的(de)各项行政责任，认定事(shi)实清(qing)楚，未逾越裁(cai)量幅(fu)度。其中(zhong)，杨某、李(li)某作为信息披露违法行为直接负责的(de)主管人员，对其作出市场禁入决(jue)定，符合法律规定。被告上海证(zheng)监(jian)局作出行政处(chu)罚(fa)决(jue)定和市场禁入决(jue)定，行政程序合法。同时，证(zheng)监(jian)会就此作出复议维(wei)持决(jue)定，亦并无(wu)不当。故对原告的(de)诉讼请求，一审(shen)法院不予支持。
新京报贝壳财经记者黄鑫宇
编辑 岳(yue)彩周
校对 卢茜