三、实质性程(cheng)序

一是(shi)在建(jian)工程(cheng)审计不到位。未就公司在建(jian)工程(cheng)转(zhuan)固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本化(hua)的合规性获取充分适当的审计证(zheng)据(ju)。二是(shi)未就部(bu)分收入确认获取关键审计证(zheng)据(ju)。三是(shi)函证(zheng)审计程(cheng)序不到位。未对部(bu)分函证(zheng)保持控(kong)制(zhi)，未能恰当应对有(you)关回函不符事项，对部(bu)分未回函样本的替代测试不到位，个别函证(zheng)回函日晚于审计报告(gao)日。四是(shi)未就个别长(chang)期(qi)股权投(tou)资和(he)管(guan)理费用核算以及无形资产摊销获取充分、适当的审计证(zheng)据(ju)。上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1101号——注(zhu)册会计师的总(zong)体目标和(he)审计工作的基本要求(qiu)》（2022年12月）第(di)二十(shi)二条,《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1301号——审计证(zheng)据(ju)》（2022年）第(di)九条、第(di)十(shi)条，《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1312号——函证(zheng)》（2010年）第(di)十(shi)条、第(di)十(shi)四条、第(di)十(shi)九条和(he)第(di)二十(shi)一条的相关规定。

四、审计底稿编制(zhi)

一是(shi)部(bu)分审计底稿存在较多(duo)错误。二是(shi)对部(bu)分关键审计证(zheng)据(ju)未纳入审计底稿留存。三是(shi)部(bu)分底稿索引编制(zhi)不规范。上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第(di)三条、第(di)四条、第(di)八条的相关规定。

五、审计意见

如前所述，在未获取充分、适当审计证(zheng)据(ju)的情形下，对公司2023年财务报表发表标准无保留审计意见的依据(ju)不足。上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1501号——对财务报表形成审计意见和(he)出具审计报告(gao)》（2022年12月）第(di)十(shi)二条的相关规定。

综(zong)上，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉(yu)上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师执业(ye)准则》有(you)关要求(qiu)，违反(fan)了中国证(zheng)监会《上市公司信(xin)息披露(lu)管(guan)理办法》（证(zheng)监会令第(di)182号）第(di)四十(shi)五条第(di)一款、第(di)四十(shi)六条的相关规定。祝芹敏、何人玉(yu)作为国城矿业(ye)2023年财务报表审计项目的签字(zi)会计师，应对上述违规行为负主要责(ze)任(ren)。按照《上市公司信(xin)息披露(lu)管(guan)理办法》（证(zheng)监会令第(di)182号）第(di)五十(shi)五条的相关规定，四川证(zheng)监局决定对天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉(yu)采取出具警示函的监督管(guan)理措施。

天眼(yan)查APP显示，国城矿业(ye)股份有(you)限公司(曾用名：建(jian)新矿业(ye)股份有(you)限责(ze)任(ren)公司)，成立于1978年，位于四川省(sheng)阿坝藏族羌族自(zi)治州，是(shi)一家以从事研究(jiu)和(he)试验发展为主的企业(ye)。企业(ye)注(zhu)册资本111763.5447万人民币，实缴资本46613.92万人民币，并已于1997年完成了IPO上市。

国城矿业(ye)2023年年报显示，公司聘(pin)请(qing)的会计师事务所为天健会计师事务所（特殊普通合伙），签字(zi)会计师为祝芹敏、何人玉(yu)。

《上市公司信(xin)息披露(lu)管(guan)理办法》（证(zheng)监会令第(di)182号）第(di)四十(shi)五条规定：为信(xin)息披露(lu)义务人履行信(xin)息披露(lu)义务出具专项文件(jian)的证(zheng)券(quan)公司、证(zheng)券(quan)服务机构(gou)及其人员，应当勤勉尽责(ze)、诚实守信(xin)，按照法律、行政法规、中国证(zheng)监会规定、行业(ye)规范、业(ye)务规则等发表专业(ye)意见，保证(zheng)所出具文件(jian)的真实性、准确性和(he)完整性。

证(zheng)券(quan)服务机构(gou)应当妥善保存客户委托文件(jian)、核查和(he)验证(zheng)资料(liao)、工作底稿以及与质量控(kong)制(zhi)、内部(bu)管(guan)理、业(ye)务经营有(you)关的信(xin)息和(he)资料(liao)。证(zheng)券(quan)服务机构(gou)应当配合中国证(zheng)监会的监督管(guan)理，在规定的期(qi)限内提供、报送或者披露(lu)相关资料(liao)、信(xin)息，保证(zheng)其提供、报送或者披露(lu)的资料(liao)、信(xin)息真实、准确、完整，不得有(you)虚(xu)假记载、误导性陈述或者重(zhong)大遗漏。

《上市公司信(xin)息披露(lu)管(guan)理办法》（证(zheng)监会令第(di)182号）第(di)四十(shi)六条规定：会计师事务所应当建(jian)立并保持有(you)效的质量控(kong)制(zhi)体系、独(du)立性管(guan)理和(he)投(tou)资者保护机制(zhi)，秉承(cheng)风险导向审计理念，遵守法律、行政法规、中国证(zheng)监会的规定，严(yan)格执行注(zhu)册会计师执业(ye)准则、职业(ye)道德守则及相关规定，完善鉴证(zheng)程(cheng)序，科(ke)学选用鉴证(zheng)方法和(he)技术(shu)，充分了解被鉴证(zheng)单位及其环(huan)境，审慎(shen)关注(zhu)重(zhong)大错报风险，获取充分、适当的证(zheng)据(ju)，合理发表鉴证(zheng)结论(lun)。

《上市公司信(xin)息披露(lu)管(guan)理办法》（证(zheng)监会令第(di)182号）第(di)五十(shi)五条规定：为信(xin)息披露(lu)义务人履行信(xin)息披露(lu)义务出具专项文件(jian)的证(zheng)券(quan)公司、证(zheng)券(quan)服务机构(gou)及其人员，违反(fan)法律、行政法规和(he)中国证(zheng)监会规定的，中国证(zheng)监会为防范市场风险，维护市场秩序，可以采取责(ze)令改正、监管(guan)谈话、出具警示函、责(ze)令公开说明、责(ze)令定期(qi)报告(gao)等监管(guan)措施；依法应当给予(yu)行政处罚的，由中国证(zheng)监会依照有(you)关规定进行处罚。

以下为原文：

关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注(zhu)册会计师祝芹敏、何人玉(yu)采取出具警示函措施的决定

天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉(yu)：

根据(ju)《中华人民共和(he)国证(zheng)券(quan)法》有(you)关规定，我局对你们(men)执行的国城矿业(ye)股份有(you)限公司（以下简(jian)称国城矿业(ye)或公司）2023年财务报表审计项目进行了检查。经查，你们(men)在审计执业(ye)中存在以下问题：

一、风险评估

一是(shi)未能恰当评估公司持续经营相关风险。二是(shi)未能结合“了解被审计单位及其环(huan)境和(he)适用的财务报告(gao)编制(zhi)基础(chu)”相关要求(qiu)执行恰当的风险评估程(cheng)序。上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1324号——持续经营》（2022年）第(di)八条,《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1211号——重(zhong)大错报风险的识(shi)别和(he)评估》（2022年）第(di)二十(shi)四条的相关规定。

二、控(kong)制(zhi)测试

一是(shi)部(bu)分控(kong)制(zhi)测试程(cheng)序设计不恰当。二是(shi)未能恰当应对控(kong)制(zhi)测试中发现的有(you)关控(kong)制(zhi)偏差。三是(shi)对部(bu)分关键控(kong)制(zhi)点测试时未按审计计划执行审计抽样。上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1231号——针对评估的重(zhong)大错报风险采取的应对措施》（2022年）第(di)四条和(he)第(di)十(shi)七条，《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1314号——审计抽样》（2010年）第(di)十(shi)四条的相关规定。

三、实质性程(cheng)序

一是(shi)在建(jian)工程(cheng)审计不到位。未就公司在建(jian)工程(cheng)转(zhuan)固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本化(hua)的合规性获取充分适当的审计证(zheng)据(ju)。二是(shi)未就部(bu)分收入确认获取关键审计证(zheng)据(ju)。三是(shi)函证(zheng)审计程(cheng)序不到位。未对部(bu)分函证(zheng)保持控(kong)制(zhi)，未能恰当应对有(you)关回函不符事项，对部(bu)分未回函样本的替代测试不到位，个别函证(zheng)回函日晚于审计报告(gao)日。四是(shi)未就个别长(chang)期(qi)股权投(tou)资和(he)管(guan)理费用核算以及无形资产摊销获取充分、适当的审计证(zheng)据(ju)。上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1101号——注(zhu)册会计师的总(zong)体目标和(he)审计工作的基本要求(qiu)》（2022年12月）第(di)二十(shi)二条,《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1301号——审计证(zheng)据(ju)》（2022年）第(di)九条、第(di)十(shi)条，《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1312号——函证(zheng)》（2010年）第(di)十(shi)条、第(di)十(shi)四条、第(di)十(shi)九条和(he)第(di)二十(shi)一条的相关规定。

四、审计底稿编制(zhi)

一是(shi)部(bu)分审计底稿存在较多(duo)错误。二是(shi)对部(bu)分关键审计证(zheng)据(ju)未纳入审计底稿留存。三是(shi)部(bu)分底稿索引编制(zhi)不规范。上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第(di)三条、第(di)四条、第(di)八条的相关规定。

五、审计意见

如前所述，在未获取充分、适当审计证(zheng)据(ju)的情形下，对公司2023年财务报表发表标准无保留审计意见的依据(ju)不足。上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师审计准则第(di)1501号——对财务报表形成审计意见和(he)出具审计报告(gao)》（2022年12月）第(di)十(shi)二条的相关规定。

综(zong)上，你们(men)上述行为不符合《中国注(zhu)册会计师执业(ye)准则》有(you)关要求(qiu)，违反(fan)了中国证(zheng)监会《上市公司信(xin)息披露(lu)管(guan)理办法》（证(zheng)监会令第(di)182号）第(di)四十(shi)五条第(di)一款、第(di)四十(shi)六条的相关规定。祝芹敏、何人玉(yu)作为国城矿业(ye)2023年财务报表审计项目的签字(zi)会计师，应对上述违规行为负主要责(ze)任(ren)。按照《上市公司信(xin)息披露(lu)管(guan)理办法》（证(zheng)监会令第(di)182号）第(di)五十(shi)五条的相关规定，我局决定对你们(men)采取出具警示函的监督管(guan)理措施。

你们(men)应严(yan)格遵照相关法律法规和(he)《中国注(zhu)册会计师执业(ye)准则》的相关规定，及时采取措施加强内部(bu)管(guan)理，强化(hua)审计质量控(kong)制(zhi)，确保审计执业(ye)质量。你们(men)应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局报送书面整改报告(gao)。

如果对本监督管(guan)理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证(zheng)券(quan)监督管(guan)理委员会提出行政复议申请(qing)，也(ye)可以在收到本决定书之日起6个月内向有(you)管(guan)辖权的人民法院(yuan)提起诉讼(song)。复议与诉讼(song)期(qi)间，上述监督管(guan)理措施不停止执行。

四川证(zheng)监局?

2025年2月12日