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他(ta)们本次走上法庭与2021年12月上海(hai)证监局作出的禁入证券市场行政处罚决定有关。值(zhi)得关注的是，上海(hai)证监局相关负责(ze)人出庭应诉。
上海(hai)金融法院一审认定，被告上海(hai)证监局认定各原(yuan)告的各项行政责(ze)任，认定事实清楚，未逾越裁量幅度。
8年市场禁入，是否处罚过重？
Wind等公开信息显示， 富控娱乐的前身为海(hai)鸟(niao)电子(zi)，1992年在上交(jiao)所挂牌上市 。公司(si)名称曾多次变更，包括(kuo)“海(hai)鸟(niao)”“澄海(hai)”“中技(ji)”等。富控娱乐在2013年12月完成借壳上市，随(sui)后(hou)公司(si)由传统建(jian)材行业转型从(cong)事网络游戏的研发与运(yun)营维护(hu)等。
富控娱乐2018年、2019年实际上已连续两年净资产(chan)为负，2020年度净资产(chan)、净利润继续为负，且2020年度财务报告仍被会计师(shi)事务所出具无法表示意见(jian)的审计报告。报告显示，截至2021年6月30日时，富控娱乐的净资产(chan)约为-43亿(yi)元。因连续三年期末净资产(chan)为负值(zhi)，富控娱乐于2021年7月21日被上交(jiao)所摘(zhai)牌，股票终止上市，成为A股首(shou)家终止上市的游戏公司(si)。
而本次案涉的核心事件，正(zheng)是发生在富控娱乐2019年年报披(pi)露工作中。
上海(hai)证监局2021年12月21日发布(bu)的行政处罚决定书（沪〔2021〕26号）与市场禁入决定书（沪〔2021〕27号）等共同(tong)显示，2020年8月25日，富控娱乐披(pi)露的2019年年度报告冲回预计负债18.86亿(yi)元，冲回应付利息11.06亿(yi)元，确(que)认投(tou)资收益29.92亿(yi)元。
经查，富控娱乐将上述预计负债和应付利息冲回的会计处理不符合(he)相关会计准(zhun)则的规定，导(dao)致富控娱乐2019年年度报告虚增利润总额合(he)计29.92亿(yi)元，占富控娱乐2019年度更正(zheng)后(hou)合(he)并(bing)报表利润总额的235.78%，并(bing)导(dao)致公司(si)2019年年度报告披(pi)露净资产(chan)由负值(zhi)转为正(zheng)值(zhi)。富控娱乐2019年年度报告涉嫌存在虚假记载。
上海(hai)证监局认为，富控娱乐披(pi)露的2019年年度报告，违反《中华人民(min)共和国证券法》（下称《证券法》）《上市公司(si)信息披(pi)露管理办(ban)法》等规定，公司(si)原(yuan)董(dong)事、监事、高级管理人员(yuan)杨某(mou)、李某(mou)、朱某(mou)民(min)、丁某(mou)东、李某(mou)东、张某(mou)、屠某(mou)峰、马某(mou)健(jian)、何某(mou)、陶某(mou)婷等人在年报披(pi)露中存在未勤勉尽责(ze)的违法情形。
基于此，上海(hai)证监局对(dui)富控娱乐和相关当事人分别处以警告及50万元至600万元不等的罚款，同(tong)时对(dui)时任董(dong)事长(chang)的杨某(mou)采取8年证券市场禁入措施，对(dui)时任总经理的李某(mou)采取5年证券市场禁入措施。
本案成为上海(hai)证监局首(shou)次适用新(xin)《证券法》处罚的信息披(pi)露违法违规案件。但事情并(bing)未就此结(jie)束。
随(sui)后(hou)，杨某(mou)、李某(mou)等富控娱乐各当事人向证监会申请行政复议，并(bing)对(dui)复议结(jie)果(guo)不服，于是分别就市场禁入决定和行政处罚决定的处罚过重，向上海(hai)某(mou)区人民(min)法院提起行政诉讼。上海(hai)金融法院根据相关规定，决定对(dui)两起案件进行提级管辖、合(he)并(bing)审理。
部分原(yuan)告曾积极促(cu)成虚假记载行为的发生
上海(hai)金融法院经审理认为，虽然富控娱乐与案外人（某(mou)纾困基金）签订了《债务兜底协议》，但因案外人仅与部分债权人签订债权转让协议，故并(bing)未全额受让相应债权，不符合(he)会计准(zhun)则规定的金融负债终止确(que)认的条件。因此，富控娱乐年报中所披(pi)露的预计负债冲回的会计依据不充分。
同(tong)时，法官认为，虽然年报同(tong)时披(pi)露了审计机构否定性审计意见(jian)，但并(bing)不能就此阻却富控娱乐各当事人信息披(pi)露违法行为的构成。
审计报告是对(dui)上市公司(si)财务报表是否按照规定编制，并(bing)实现公允(yun)反映所形成的审计意见(jian)载体。但审计报告与财务会计报告的责(ze)任主体不同(tong)，构成内容不同(tong)，两者并(bing)非相互(hu)替(ti)代关系。
原(yuan)告杨某(mou)、李某(mou)、朱某(mou)民(min)、丁某(mou)东、李某(mou)东、张某(mou)、屠某(mou)峰、马某(mou)健(jian)、何某(mou)、陶某(mou)婷在审计机构明确(que)表示冲回依据不充分的情况下，未明确(que)表示反对(dui)或及时阻止，属于未勤勉尽责(ze)。此外，部分原(yuan)告还积极促(cu)成虚假记载行为的发生。
结(jie)合(he)各原(yuan)告的职责(ze)及在信息披(pi)露违法行为中的作用、地位，上海(hai)金融法院一审认定，被告上海(hai)证监局认定各原(yuan)告的各项行政责(ze)任，认定事实清楚，未逾越裁量幅度。其中，杨某(mou)、李某(mou)作为信息披(pi)露违法行为直接负责(ze)的主管人员(yuan)，对(dui)其作出市场禁入决定，符合(he)法律规定。被告上海(hai)证监局作出行政处罚决定和市场禁入决定，行政程序合(he)法。同(tong)时，证监会就此作出复议维持决定，亦并(bing)无不当。故对(dui)原(yuan)告的诉讼请求(qiu)，一审法院不予支持。
新(xin)京报贝壳财经记者黄鑫(xin)宇(yu)
编辑 岳彩周
校对(dui) 卢茜