佛山税务部门工作(zuo)人(ren)员走访辖区内企业，开(kai)展研发费用加计扣除政策宣传辅导。

黄颖(ying)欣摄

引子

“过去手工誊抄计算，得(de)两三天。如今‘创享易’平台智(zhi)能读取，秒生成！”

前(qian)不久，为企业申报享受研发费用加计扣除优惠，财务人(ren)员李翠霖直呼“太(tai)便利了”。她所在的广东嘉腾机器人(ren)自动化有(you)限公(gong)司获得(de)约100万元税费减免。从(cong)逐一梳(shu)理账本、票据、佐证材料，到智(zhi)能读取数据、自动计算、一键生成，佛山市“创享易”平台使(shi)研发费归集更(geng)简单，申报手续更(geng)便捷。

2024年12月举(ju)行的中央经济工作(zuo)会议强调，“针对企业经营中的关切诉(su)求，加强政策支持和优化监管服务”“持续优化营商环境”。近年来，广东佛山创建“创享易”平台，针对企业不敢享、不便享、享不全优惠政策等问题，推出(chu)研发项目前(qian)置鉴定、研发费智(zhi)能账等功能，破解政策适用“判(pan)断(duan)难”、数据归集“计算难”、受益渠道“获取难”、一户(hu)一策“落地难”，为企业获取政策搭建桥梁，保障优惠政策应知尽知、应享尽享。

“判(pan)断(duan)难”？

提(ti)前(qian)鉴定研发项目是否(fou)适用优惠政策，让企业没有(you)后(hou)顾(gu)之忧(you)

“这款热水器，采用水冷预混低氮技术，有(you)效解决(jue)了氮氧化物排放过高问题，市场(chang)前(qian)景(jing)广阔。”广东万和新电(dian)气股份有(you)限公(gong)司展厅内，公(gong)司财经中心总监谢瑜华指着一款刚实现量产(chan)的烟道式燃气热水器介绍。

万和公(gong)司位于(yu)佛山市，是制造燃气热水器等厨卫电(dian)器的高新技术企业。近年来，随着产(chan)品(pin)向绿色低碳(tan)转型，降低燃气热水器氮氧化物排放成为重要研究课题。为此，公(gong)司专门成立研发团队，攻关水冷预混低氮技术。

前(qian)后(hou)投入上千(qian)万元，这一研发项目能否(fou)享受研发费用加计扣除政策？公(gong)司内部意见不一。

研发费用加计扣除政策，指的是企业在申报缴纳企业所得(de)税时，可对企业实际(ji)支出(chu)的符合条(tiao)件(jian)的研发费用，在税前(qian)按照(zhao)一定比例加计扣除，采取“真实发生、自行判(pan)别、申报享受、相关资(zi)料留存(cun)备查(cha)”的办理方式，由企业自行判(pan)断(duan)相关项目是否(fou)适用政策。

这一旨在支持科(ke)技创新的政策同时规定，企业产(chan)品(pin)（服务）的常规性升级、对技术进(jin)行简单改变等不适用政策。

“公(gong)司的这项技术属于(yu)对原(yuan)有(you)技术的升级，但又不是简单改变，到底适不适用政策，我们不好判(pan)断(duan)。”谢瑜华说(shuo)。

然而，在研发人(ren)员看来，这一项目立项依据充分，研发内容和目标明确，应用的新知识、新技术具有(you)足够的创新性，完全符合条(tiao)件(jian)。

类似这样意见不一的研发项目，万和公(gong)司2024年还(hai)有(you)一个。意见不同，交由“创享易”判(pan)断(duan)。

公(gong)司经办人(ren)员登录“创享易”，点击“研发项目前(qian)置鉴定”模块，下载项目技术鉴定申报书，按要求填(tian)写(xie)内容并(bing)附(fu)上证明材料后(hou)上传。1个月后(hou)，平台显示佛山市科(ke)学技术局的鉴定结果(guo)：通过专家评审，两个项目均符合政策要求。

有(you)了肯定答(da)复，谢瑜华安下心来。“‘创享易’上线前(qian)，对把握不准的政策，我们较为谨慎。”谢瑜华坦陈，企业如果(guo)违规享受税收优惠政策，不仅产(chan)生涉(she)税风险，还(hai)可能影响品(pin)牌声誉。

谢瑜华的话，道出(chu)了许多科(ke)技型企业的心声。

“企业是科(ke)技创新的主体。持续的研发投入，也让不少企业资(zi)金压力(li)较大。”国(guo)家税务总局佛山市税务局副局长余远辉说(shuo)，为鼓(gu)励企业加大研发投入，国(guo)家出(chu)台了研发费用加计扣除政策，并(bing)提(ti)高加计扣除比例，但“自行判(pan)别”的办理方式，也增加了一些企业的判(pan)断(duan)难度。

“有(you)的企业担心错享，便选择放弃。”余远辉记得(de)，2021年，佛山市税务局深入企业调研，反映最强烈的意见之一，便是对项目研发活动是否(fou)符合条(tiao)件(jian)判(pan)断(duan)不准。

一边(bian)是资(zi)金压力(li)，一边(bian)是研发活动判(pan)断(duan)难度大。如何免去企业后(hou)顾(gu)之忧(you)，让优惠政策应享尽享？

2021年12月，佛山市税务局联合市科(ke)学技术局、市财政局等部门，组成项目团队，围绕企业享受政策的难点堵点，推出(chu)“创享易”一站式服务。开(kai)发“研发项目前(qian)置鉴定”功能，根据企业申请，提(ti)前(qian)鉴定企业研发项目是否(fou)适用优惠政策，实现风险前(qian)置排查(cha)。鉴定由市科(ke)技局组织专家实施(shi)，评审费用由市财政承(cheng)担，鉴定结果(guo)可直接(jie)被税务机关采纳，整(zheng)个过程不给企业增加额外负担。

“创享易”设在哪？此前(qian)，佛山市财政局开(kai)发了全市扶持资(zi)金综合服务平台，为全市企业、群众提(ti)供(gong)扶持资(zi)金网上办理通道。为方便使(shi)用，“创享易”项目团队在这个平台上设立了“创享易”服务专区。

“每年企业所得(de)税年度申报伊始，市税务局、市科(ke)技局都(dou)会通过微信推文的方式，提(ti)醒企业登录‘创享易’，享受免费的研发项目前(qian)置鉴定服务。”佛山市税务局所得(de)税科(ke)科(ke)长袁宏(hong)磊说(shuo)，即使(shi)审核不通过，也会向企业明确反馈。

佛山市诺普材料科(ke)技有(you)限公(gong)司总经理王嘉琳告(gao)诉(su)记者，2022年，公(gong)司申请对7个研发项目进(jin)行前(qian)置鉴定，其中1个没有(you)被审核通过。“创享易”反馈的专家意见很明确：该项目属于(yu)通过简单改变尺寸、参数、排列(lie)或者通过类似技术手段(duan)的变换，实现产(chan)品(pin)改型、工艺变更(geng)以及材料配方调整(zheng)活动。

“有(you)了鉴定，我们申报享受政策时心里(li)有(you)了底。既不会错享，也不会留下应享未享的遗憾。”王嘉琳说(shuo)。

截至目前(qian)，“创享易”已为佛山科(ke)技型企业开(kai)展研发项目前(qian)置鉴定6500余次。

“计算难”？

推出(chu)研发费智(zhi)能账等功能，为企业自动生成享惠金额，实现轻(qing)松做账

步入广东嘉腾机器人(ren)自动化有(you)限公(gong)司研发基地，工程师们正争分夺(duo)秒，加紧研发载重80吨的智(zhi)能移动机器人(ren)。

“锚定科(ke)技创新，我们把每年营收的15%投入研发，提(ti)升产(chan)品(pin)竞争力(li)。2024年，公(gong)司外贸订单额同比增长80%。”公(gong)司副总裁陈洪波告(gao)诉(su)记者。

嘉腾公(gong)司2024年研发投入2480万元，按照(zhao)规定，享受研发费用加计扣除政策需设置辅助(zhu)账。嘉腾公(gong)司申报享受政策过程中，得(de)益于(yu)“创享易”推出(chu)的“企业研发费智(zhi)能账”功能，研发费归集更(geng)简单。

在嘉腾公(gong)司财务办公(gong)室，财务人(ren)员李翠霖随机抽出(chu)一个档案盒，里(li)面是某个研发项目的支出(chu)账本，以及相关研发活动的各类票据和佐证材料。

“过去，我们公(gong)司会计原(yuan)始凭证较多，电(dian)算化水平不高。计算可加计扣除的研发费，要从(cong)这些会计账目中梳(shu)理研发支出(chu)数据，一个个誊抄下来，再按公(gong)式一步步手工计算。”李翠霖举(ju)例说(shuo)，兼任行政岗位的研发人(ren)员，在归集其工资(zi)时，要厘清其投入研发和处理行政事务的时间占比，并(bing)剔除其在行政岗位上的那部分工资(zi)，过程较为繁复。后(hou)来，国(guo)家税收政策对研发费用加计扣除辅助(zhu)账进(jin)行优化，大大减轻(qing)了财务人(ren)员工作(zuo)量。

如今，享受优惠更(geng)方便了。登录“创享易”，李翠霖点击“企业研发费智(zhi)能账”功能模块，填(tian)写(xie)相应数据并(bing)上传，系统便可读取数据、自动计算，一键生成“研发支出(chu)辅助(zhu)账年度汇总表”，实现轻(qing)松做账。

“创享易”项目团队成员关静雅说(shuo)，“研发费智(zhi)能账”帮(bang)企业轻(qing)装上阵，若(ruo)是填(tian)写(xie)不当，模块还(hai)能自动纠错。

前(qian)段(duan)时间，李翠霖为某个研发项目申请研发费用加计扣除政策时，“其他费用”不慎按照(zhao)实际(ji)发生的全额填(tian)写(xie)。但政策规定，“其他费用”不能超过研发项目总支出(chu)的10%，超出(chu)部分不能享受加计扣除政策。点击生成该项目“研发支出(chu)辅助(zhu)账年度汇总表”时，她发现，超出(chu)部分已被系统自动剔除，避免了差(cha)错。

“创享易”不仅是研发费归集的“精算师”，更(geng)是资(zi)产(chan)交易的“智(zhi)囊团”。

科(ke)技型企业发展到一定规模，往往面临(lin)重组并(bing)购、改制上市等资(zi)产(chan)交易问题。不同的交易模式，对应不同的税收政策，有(you)的交易关联多项政策，企业是否(fou)适用，需要逐条(tiao)查(cha)阅。

“创享易”项目团队开(kai)发资(zi)产(chan)交易税收政策库，通过智(zhi)能算法(fa)，帮(bang)助(zhu)企业快速找(zhao)到不同交易模式下的税收政策，并(bing)获取优惠享受建议。

2023年2月，美的集团股份有(you)限公(gong)司为提(ti)升企业竞争力(li)，规划(hua)调整(zheng)其部分资(zi)产(chan)或股权架构。然而，到底涉(she)及哪些税收政策呢？

“过去遇到这种情况，我们得(de)自行查(cha)阅相关政策，有(you)时还(hai)要咨询税务人(ren)员。光是学习了解政策，就(jiu)要花(hua)好几个月。”美的集团国(guo)内税务共(gong)享运营负责人(ren)李翠琼深有(you)感触(chu)，如今通过资(zi)产(chan)交易税收政策库，可快速查(cha)找(zhao)到相关税收政策，大大便利了公(gong)司董事会决(jue)策。

“获取难”？

建立研发仪器开(kai)放共(gong)享平台，降低企业产(chan)品(pin)研发成本

一大早，诺普公(gong)司技术部工程师彭(peng)涛驱车来到地处佛山市南海区的季华实验室（先进(jin)制造科(ke)学与技术广东省实验室），准备对团队最新研发的3种半烧结银导电(dian)胶样品(pin)进(jin)行检(jian)测。这里(li)，有(you)他提(ti)前(qian)一周预约使(shi)用的超高分辨(bian)率场(chang)发射扫(sao)描电(dian)子显微镜。

套上鞋套，进(jin)入实验室。技术人(ren)员接(jie)过彭(peng)涛递来的小玻(bo)璃瓶(ping)，把里(li)面的“银色泥(ni)浆”滴到硅(gui)片上，低温烘干后(hou)装入电(dian)镜样品(pin)仓，抽真空，调节测试参数。随即，一旁(pang)的电(dian)脑屏幕上，一根根银线清晰呈现——这便是半烧结银导电(dian)胶在纳米级尺度的形貌。

“换个角度，再放大一点。”仔细观察后(hou)，彭(peng)涛提(ti)出(chu)要求。技术人(ren)员切换位置，继续放大后(hou)调整(zheng)焦距，一根根银线变得(de)更(geng)粗(cu)，形貌更(geng)加清晰。

半烧结银导电(dian)胶由银粉与树(shu)脂混合而成，多用于(yu)电(dian)子元器件(jian)的封装。产(chan)品(pin)在纳米级、微米级尺度的形貌，对其导电(dian)性能等影响很大。因此，样品(pin)研制成功后(hou)，需要检(jian)测微观形貌。

经过3个小时检(jian)测，彭(peng)涛带来的3种有(you)着细微差(cha)别的导电(dian)胶样品(pin)，均得(de)出(chu)了精确详实的检(jian)测数据。当日下午，彭(peng)涛和同事便可根据这些数据，进(jin)一步微调原(yuan)材料配比和生产(chan)工艺。

彭(peng)涛说(shuo)，诺普公(gong)司生产(chan)的都(dou)是为客户(hu)个性化定制的非标产(chan)品(pin)。过去检(jian)测样品(pin)时，只能送到外地的检(jian)测机构，有(you)时光排队就(jiu)要1个月。

在佛山，高新技术企业超过1万家。然而，不少科(ke)技型企业面临(lin)研发仪器设备等创新资(zi)源不足问题。

“研发过程中，往往需要反复检(jian)测、验证产(chan)品(pin)性能，但研发仪器特别是高端精密仪器价格高昂，还(hai)要配备专业的操作(zuo)人(ren)员。许多科(ke)技型中小微企业缺(que)乏相应资(zi)金和人(ren)才。”佛山市科(ke)学技术局综合规划(hua)科(ke)科(ke)长聂波介绍，2023年10月，科(ke)学技术局出(chu)台政策，推动全市研发仪器开(kai)放共(gong)享。

为使(shi)政策加快落地，“创享易”设置研发仪器开(kai)放共(gong)享专区，涵盖全市1362台（套）研发仪器信息(xi)。登录专区，这些仪器的产(chan)地、规格、型号、主要功能、服务内容、收费标准、联系方式、预约服务网址(zhi)等一清二楚，有(you)需要的企业可快速对接(jie)并(bing)预约使(shi)用。

前(qian)不久，彭(peng)涛在专区看到，季华实验室的超高分辨(bian)率场(chang)发射扫(sao)描电(dian)子显微镜开(kai)放了共(gong)享服务，当即预约，很快便得(de)到了可以使(shi)用的消息(xi)。“比起(qi)送外地检(jian)测，如今研发成本大幅降低，加快了研发进(jin)度。”彭(peng)涛说(shuo)。

“借助(zhu)仪器共(gong)享服务，科(ke)技型中小微企业可以用较低的创新成本获得(de)较大收益。”佛山市科(ke)学技术局实验室工作(zuo)科(ke)工作(zuo)人(ren)员张建杰为此成就(jiu)感满满。

“落地难”？

“一户(hu)一策”精准服务，推动政策落到实处，引导资(zi)金投入科(ke)技型企业

攻关4年，获得(de)各类专利100余项……前(qian)不久，季华实验室研发的一项关键技术实现转化应用，所获企业股权奖励，科(ke)研团队占70%。

有(you)关政策规定，科(ke)研机构转化职(zhi)务科(ke)技成果(guo)以股权形式给予个人(ren)奖励的，获奖人(ren)在取得(de)股权时，暂不缴纳个人(ren)所得(de)税。在按股权比例获得(de)分红(hong)或转让股权时，才计算缴纳。

“将纳税义务推迟到获得(de)实际(ji)资(zi)金收益时，可以让科(ke)研人(ren)员在没有(you)资(zi)金流出(chu)的情况下持有(you)股权，大大减轻(qing)了他们的负担。”在季华实验室知识产(chan)权处处长徐志丹看来，这有(you)利于(yu)激发科(ke)研人(ren)员的创新热情和积(ji)极(ji)性，更(geng)好推动科(ke)技成果(guo)转化应用。

好政策如何具体操作(zuo)、落到实处？季华实验室没有(you)经验。

“‘创享易’项目团队知晓后(hou)，为我们提(ti)供(gong)了‘一户(hu)一策’精准服务。”徐志丹告(gao)诉(su)记者，团队组织佛山市、南海区、桂城街道三级税务部门专业人(ren)员，成立线下服务小组，上门排忧(you)解难。

按照(zhao)税务人(ren)员的政策辅导，季华实验室向税务机关备案，报送《科(ke)技成果(guo)转化暂不征收个人(ren)所得(de)税备案表》，并(bing)完善(shan)技术成果(guo)价值(zhi)评估报告(gao)、股权奖励文件(jian)及其他证明材料留存(cun)备查(cha)。完成相应步骤后(hou)，科(ke)研团队成功享受到暂不缴纳个人(ren)所得(de)税政策。

科(ke)技成果(guo)转化，一头(tou)连着科(ke)研人(ren)员，一头(tou)连着企业。企业“缺(que)钱转”，也是制约科(ke)技成果(guo)转化的一个重要因素。

“创享易”项目团队在调研中发现，不少科(ke)技型企业面临(lin)资(zi)金短缺(que)难题，同时也有(you)不少创投企业想要寻找(zhao)更(geng)多优质项目，只是因为信息(xi)不对称，难以“牵手”。为此，团队牵线搭桥，既为创投企业提(ti)供(gong)科(ke)研项目对接(jie)服务，也为科(ke)技型企业解决(jue)“成长的烦恼”。

“每次线下开(kai)展政策宣讲活动，我们既邀请科(ke)技型企业，也邀请有(you)投资(zi)意向的创投企业参加，并(bing)增设自由交流环节，让双方在现场(chang)建立联系、增进(jin)了解。”“创享易”项目团队成员邓子豪说(shuo)，广东豪德数控(kong)装备股份有(you)限公(gong)司正是通过这一路径引来金融活水。

豪德公(gong)司主要研发家具生产(chan)机械装备，是国(guo)家级专精特新“小巨人(ren)”企业。随着研发投入持续增加，企业资(zi)金压力(li)逐渐增大。在“创享易”项目团队组织的一次政策宣讲会上，豪德公(gong)司与作(zuo)为创投企业的广东顺德科(ke)创管理集团有(you)限公(gong)司结识。后(hou)者对豪德公(gong)司开(kai)展实地考察评估后(hou)，作(zuo)出(chu)了投资(zi)决(jue)定。

“豪德公(gong)司在数控(kong)设备领域拥有(you)前(qian)沿技术，我们打算‘添一把柴’。”顺德科(ke)创管理集团总经理王鹏介绍，2022年6月，两家公(gong)司签订创投协(xie)议，首笔投资(zi)250万元。2023年7月，顺德科(ke)创管理集团追加投资(zi)1408万元。

“坚持‘一户(hu)一策’精准服务，引导创投资(zi)金向科(ke)技型企业‘精准滴灌(guan)’，让资(zi)金与科(ke)研无缝(feng)对接(jie)。”邓子豪说(shuo)。