三、实质性程(cheng)序

一是在建工程(cheng)审计不到(dao)位。未就公(gong)司在建工程(cheng)转固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本(ben)化的合(he)规性获取(qu)充分适(shi)当的审计证据。二是未就部分收入确认获取(qu)关键(jian)审计证据。三是函(han)证审计程(cheng)序不到(dao)位。未对部分函(han)证保持控制，未能恰当应对有关回函(han)不符事项，对部分未回函(han)样(yang)本(ben)的替代(dai)测试不到(dao)位，个别函(han)证回函(han)日晚(wan)于审计报(bao)告日。四是未就个别长期股权投资和管理费用核算以及无形资产摊销(xiao)获取(qu)充分、适(shi)当的审计证据。上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师审计准则第1101号——注(zhu)册会计师的总体(ti)目标和审计工作的基本(ben)要(yao)求》（2022年12月）第二十二条,《中国注(zhu)册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第九(jiu)条、第十条，《中国注(zhu)册会计师审计准则第1312号——函(han)证》（2010年）第十条、第十四条、第十九(jiu)条和第二十一条的相关规定。

四、审计底稿编(bian)制

一是部分审计底稿存在较多错误。二是对部分关键(jian)审计证据未纳(na)入审计底稿留存。三是部分底稿索(suo)引编(bian)制不规范。上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定。

五、审计意见

如(ru)前所述，在未获取(qu)充分、适(shi)当审计证据的情形下，对公(gong)司2023年财务报(bao)表发(fa)表标准无保留审计意见的依据不足。上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师审计准则第1501号——对财务报(bao)表形成审计意见和出具审计报(bao)告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综上(shang)，天健会计师事务所（特殊普通合(he)伙）、祝芹敏、何人玉上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师执业准则》有关要(yao)求，违反了中国证监会《上(shang)市公(gong)司信息披露(lu)管理办法》（证监会令(ling)第182号）第四十五条第一款、第四十六(liu)条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城(cheng)矿业2023年财务报(bao)表审计项目的签字会计师，应对上(shang)述违规行为负主(zhu)要(yao)责任。按照《上(shang)市公(gong)司信息披露(lu)管理办法》（证监会令(ling)第182号）第五十五条的相关规定，四川证监局决(jue)定对天健会计师事务所（特殊普通合(he)伙）、祝芹敏、何人玉采(cai)取(qu)出具警示函(han)的监督管理措施。

天眼(yan)查APP显示，国城(cheng)矿业股份(fen)有限公(gong)司(曾用名：建新矿业股份(fen)有限责任公(gong)司)，成立于1978年，位于四川省阿坝藏族羌族自治州，是一家以从事研(yan)究和试验发(fa)展为主(zhu)的企业。企业注(zhu)册资本(ben)111763.5447万人民(min)币，实缴资本(ben)46613.92万人民(min)币，并已于1997年完成了IPO上(shang)市。

国城(cheng)矿业2023年年报(bao)显示，公(gong)司聘请的会计师事务所为天健会计师事务所（特殊普通合(he)伙），签字会计师为祝芹敏、何人玉。

《上(shang)市公(gong)司信息披露(lu)管理办法》（证监会令(ling)第182号）第四十五条规定：为信息披露(lu)义务人履行信息披露(lu)义务出具专项文件的证券公(gong)司、证券服务机构及其人员，应当勤勉(mian)尽责、诚实守信，按照法律、行政法规、中国证监会规定、行业规范、业务规则等发(fa)表专业意见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。

证券服务机构应当妥善保存客户委托文件、核查和验证资料(liao)、工作底稿以及与质量控制、内(nei)部管理、业务经(jing)营有关的信息和资料(liao)。证券服务机构应当配合(he)中国证监会的监督管理，在规定的期限内(nei)提供(gong)、报(bao)送或者披露(lu)相关资料(liao)、信息，保证其提供(gong)、报(bao)送或者披露(lu)的资料(liao)、信息真实、准确、完整，不得有虚(xu)假记(ji)载、误导性陈述或者重(zhong)大(da)遗漏。

《上(shang)市公(gong)司信息披露(lu)管理办法》（证监会令(ling)第182号）第四十六(liu)条规定：会计师事务所应当建立并保持有效的质量控制体(ti)系、独立性管理和投资者保护机制，秉承(cheng)风险导向审计理念，遵守法律、行政法规、中国证监会的规定，严格执行注(zhu)册会计师执业准则、职业道德守则及相关规定，完善鉴证程(cheng)序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注(zhu)重(zhong)大(da)错报(bao)风险，获取(qu)充分、适(shi)当的证据，合(he)理发(fa)表鉴证结论。

《上(shang)市公(gong)司信息披露(lu)管理办法》（证监会令(ling)第182号）第五十五条规定：为信息披露(lu)义务人履行信息披露(lu)义务出具专项文件的证券公(gong)司、证券服务机构及其人员，违反法律、行政法规和中国证监会规定的，中国证监会为防(fang)范市场风险，维护市场秩序，可以采(cai)取(qu)责令(ling)改正、监管谈(tan)话、出具警示函(han)、责令(ling)公(gong)开说明、责令(ling)定期报(bao)告等监管措施；依法应当给予行政处罚(fa)的，由中国证监会依照有关规定进行处罚(fa)。

以下为原文：

关于对天健会计师事务所（特殊普通合(he)伙）及注(zhu)册会计师祝芹敏、何人玉采(cai)取(qu)出具警示函(han)措施的决(jue)定

天健会计师事务所（特殊普通合(he)伙）、祝芹敏、何人玉：

根据《中华人民(min)共和国证券法》有关规定，我局对你们执行的国城(cheng)矿业股份(fen)有限公(gong)司（以下简称(cheng)国城(cheng)矿业或公(gong)司）2023年财务报(bao)表审计项目进行了检(jian)查。经(jing)查，你们在审计执业中存在以下问题：

一、风险评估

一是未能恰当评估公(gong)司持续经(jing)营相关风险。二是未能结合(he)“了解被审计单位及其环境和适(shi)用的财务报(bao)告编(bian)制基础”相关要(yao)求执行恰当的风险评估程(cheng)序。上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师审计准则第1324号——持续经(jing)营》（2022年）第八条,《中国注(zhu)册会计师审计准则第1211号——重(zhong)大(da)错报(bao)风险的识别和评估》（2022年）第二十四条的相关规定。

二、控制测试

一是部分控制测试程(cheng)序设计不恰当。二是未能恰当应对控制测试中发(fa)现的有关控制偏差。三是对部分关键(jian)控制点(dian)测试时未按审计计划执行审计抽样(yang)。上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师审计准则第1231号——针对评估的重(zhong)大(da)错报(bao)风险采(cai)取(qu)的应对措施》（2022年）第四条和第十七条，《中国注(zhu)册会计师审计准则第1314号——审计抽样(yang)》（2010年）第十四条的相关规定。

三、实质性程(cheng)序

一是在建工程(cheng)审计不到(dao)位。未就公(gong)司在建工程(cheng)转固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本(ben)化的合(he)规性获取(qu)充分适(shi)当的审计证据。二是未就部分收入确认获取(qu)关键(jian)审计证据。三是函(han)证审计程(cheng)序不到(dao)位。未对部分函(han)证保持控制，未能恰当应对有关回函(han)不符事项，对部分未回函(han)样(yang)本(ben)的替代(dai)测试不到(dao)位，个别函(han)证回函(han)日晚(wan)于审计报(bao)告日。四是未就个别长期股权投资和管理费用核算以及无形资产摊销(xiao)获取(qu)充分、适(shi)当的审计证据。上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师审计准则第1101号——注(zhu)册会计师的总体(ti)目标和审计工作的基本(ben)要(yao)求》（2022年12月）第二十二条,《中国注(zhu)册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第九(jiu)条、第十条，《中国注(zhu)册会计师审计准则第1312号——函(han)证》（2010年）第十条、第十四条、第十九(jiu)条和第二十一条的相关规定。

四、审计底稿编(bian)制

一是部分审计底稿存在较多错误。二是对部分关键(jian)审计证据未纳(na)入审计底稿留存。三是部分底稿索(suo)引编(bian)制不规范。上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定。

五、审计意见

如(ru)前所述，在未获取(qu)充分、适(shi)当审计证据的情形下，对公(gong)司2023年财务报(bao)表发(fa)表标准无保留审计意见的依据不足。上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师审计准则第1501号——对财务报(bao)表形成审计意见和出具审计报(bao)告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综上(shang)，你们上(shang)述行为不符合(he)《中国注(zhu)册会计师执业准则》有关要(yao)求，违反了中国证监会《上(shang)市公(gong)司信息披露(lu)管理办法》（证监会令(ling)第182号）第四十五条第一款、第四十六(liu)条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城(cheng)矿业2023年财务报(bao)表审计项目的签字会计师，应对上(shang)述违规行为负主(zhu)要(yao)责任。按照《上(shang)市公(gong)司信息披露(lu)管理办法》（证监会令(ling)第182号）第五十五条的相关规定，我局决(jue)定对你们采(cai)取(qu)出具警示函(han)的监督管理措施。

你们应严格遵照相关法律法规和《中国注(zhu)册会计师执业准则》的相关规定，及时采(cai)取(qu)措施加强内(nei)部管理，强化审计质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到(dao)本(ben)决(jue)定书之日起15个工作日内(nei)向我局报(bao)送书面整改报(bao)告。

如(ru)果对本(ben)监督管理措施不服，可以在收到(dao)本(ben)决(jue)定书之日起60日内(nei)向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到(dao)本(ben)决(jue)定书之日起6个月内(nei)向有管辖权的人民(min)法院提起诉(su)讼。复议与诉(su)讼期间，上(shang)述监督管理措施不停止执行。

四川证监局?

2025年2月12日