三、实质性程序

一是(shi)在建工程审计不到位。未(wei)就(jiu)公司在建工程转固定资(zi)产会计处理的恰当性、相关费用支出资(zi)本化的合规性获取充分(fen)适当的审计证据。二是(shi)未(wei)就(jiu)部分(fen)收入确认(ren)获取关键审计证据。三是(shi)函(han)证审计程序不到位。未(wei)对部分(fen)函(han)证保持控制，未(wei)能恰当应对有关回函(han)不符事(shi)项(xiang)，对部分(fen)未(wei)回函(han)样(yang)本的替代测试(shi)不到位，个别函(han)证回函(han)日晚于审计报告日。四是(shi)未(wei)就(jiu)个别长期股权投资(zi)和管理费用核算以及无形资(zi)产摊销(xiao)获取充分(fen)、适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号(hao)——注册会计师的总(zong)体目标和审计工作的基本要求(qiu)》（2022年12月）第二十二条,《中国注册会计师审计准则第1301号(hao)——审计证据》（2022年）第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号(hao)——函(han)证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一条的相关规定。

四、审计底稿编制

一是(shi)部分(fen)审计底稿存(cun)在较(jiao)多错误。二是(shi)对部分(fen)关键审计证据未(wei)纳入审计底稿留存(cun)。三是(shi)部分(fen)底稿索引编制不规范。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号(hao)——审计工作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定。

五、审计意(yi)见(jian)

如前所述，在未(wei)获取充分(fen)、适当审计证据的情形下，对公司2023年财务(wu)报表发表标准无保留审计意(yi)见(jian)的依据不足。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1501号(hao)——对财务(wu)报表形成审计意(yi)见(jian)和出具审计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综上，天健会计师事(shi)务(wu)所（特殊普通合伙(huo)）、祝芹敏、何人玉上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》有关要求(qiu)，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城矿业2023年财务(wu)报表审计项(xiang)目的签字会计师，应对上述违规行为负主要责(ze)任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第五十五条的相关规定，四川证监局决定对天健会计师事(shi)务(wu)所（特殊普通合伙(huo)）、祝芹敏、何人玉采(cai)取出具警示函(han)的监督管理措施。

天眼(yan)查APP显(xian)示，国城矿业股份有限公司(曾用名：建新矿业股份有限责(ze)任公司)，成立于1978年，位于四川省阿坝藏族羌族自治州，是(shi)一家(jia)以从事(shi)研究和试(shi)验发展为主的企(qi)业。企(qi)业注册资(zi)本111763.5447万人民币，实缴资(zi)本46613.92万人民币，并已于1997年完成了IPO上市。

国城矿业2023年年报显(xian)示，公司聘请的会计师事(shi)务(wu)所为天健会计师事(shi)务(wu)所（特殊普通合伙(huo)），签字会计师为祝芹敏、何人玉。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第四十五条规定：为信息披露义务(wu)人履行信息披露义务(wu)出具专(zhuan)项(xiang)文件的证券公司、证券服务(wu)机(ji)构及其(qi)人员，应当勤勉(mian)尽(jin)责(ze)、诚实守信，按照法律、行政法规、中国证监会规定、行业规范、业务(wu)规则等发表专(zhuan)业意(yi)见(jian)，保证所出具文件的真(zhen)实性、准确性和完整性。

证券服务(wu)机(ji)构应当妥善保存(cun)客户(hu)委托(tuo)文件、核查和验证资(zi)料、工作底稿以及与质量控制、内部管理、业务(wu)经(jing)营有关的信息和资(zi)料。证券服务(wu)机(ji)构应当配合中国证监会的监督管理，在规定的期限内提供、报送(song)或者披露相关资(zi)料、信息，保证其(qi)提供、报送(song)或者披露的资(zi)料、信息真(zhen)实、准确、完整，不得有虚假(jia)记载、误导性陈述或者重(zhong)大遗漏。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第四十六条规定：会计师事(shi)务(wu)所应当建立并保持有效的质量控制体系、独立性管理和投资(zi)者保护机(ji)制，秉承风险导向审计理念，遵(zun)守法律、行政法规、中国证监会的规定，严格执行注册会计师执业准则、职业道德守则及相关规定，完善鉴证程序，科(ke)学(xue)选用鉴证方法和技术，充分(fen)了解被鉴证单位及其(qi)环境，审慎关注重(zhong)大错报风险，获取充分(fen)、适当的证据，合理发表鉴证结论。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第五十五条规定：为信息披露义务(wu)人履行信息披露义务(wu)出具专(zhuan)项(xiang)文件的证券公司、证券服务(wu)机(ji)构及其(qi)人员，违反法律、行政法规和中国证监会规定的，中国证监会为防范市场风险，维护市场秩序，可以采(cai)取责(ze)令改(gai)正、监管谈话、出具警示函(han)、责(ze)令公开说明、责(ze)令定期报告等监管措施；依法应当给予行政处罚的，由中国证监会依照有关规定进行处罚。

以下为原文：

关于对天健会计师事(shi)务(wu)所（特殊普通合伙(huo)）及注册会计师祝芹敏、何人玉采(cai)取出具警示函(han)措施的决定

天健会计师事(shi)务(wu)所（特殊普通合伙(huo)）、祝芹敏、何人玉：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对你们执行的国城矿业股份有限公司（以下简称国城矿业或公司）2023年财务(wu)报表审计项(xiang)目进行了检查。经(jing)查，你们在审计执业中存(cun)在以下问题：

一、风险评(ping)估(gu)

一是(shi)未(wei)能恰当评(ping)估(gu)公司持续经(jing)营相关风险。二是(shi)未(wei)能结合“了解被审计单位及其(qi)环境和适用的财务(wu)报告编制基础”相关要求(qiu)执行恰当的风险评(ping)估(gu)程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1324号(hao)——持续经(jing)营》（2022年）第八条,《中国注册会计师审计准则第1211号(hao)——重(zhong)大错报风险的识别和评(ping)估(gu)》（2022年）第二十四条的相关规定。

二、控制测试(shi)

一是(shi)部分(fen)控制测试(shi)程序设计不恰当。二是(shi)未(wei)能恰当应对控制测试(shi)中发现的有关控制偏差。三是(shi)对部分(fen)关键控制点测试(shi)时未(wei)按审计计划执行审计抽样(yang)。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号(hao)——针对评(ping)估(gu)的重(zhong)大错报风险采(cai)取的应对措施》（2022年）第四条和第十七条，《中国注册会计师审计准则第1314号(hao)——审计抽样(yang)》（2010年）第十四条的相关规定。

三、实质性程序

一是(shi)在建工程审计不到位。未(wei)就(jiu)公司在建工程转固定资(zi)产会计处理的恰当性、相关费用支出资(zi)本化的合规性获取充分(fen)适当的审计证据。二是(shi)未(wei)就(jiu)部分(fen)收入确认(ren)获取关键审计证据。三是(shi)函(han)证审计程序不到位。未(wei)对部分(fen)函(han)证保持控制，未(wei)能恰当应对有关回函(han)不符事(shi)项(xiang)，对部分(fen)未(wei)回函(han)样(yang)本的替代测试(shi)不到位，个别函(han)证回函(han)日晚于审计报告日。四是(shi)未(wei)就(jiu)个别长期股权投资(zi)和管理费用核算以及无形资(zi)产摊销(xiao)获取充分(fen)、适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号(hao)——注册会计师的总(zong)体目标和审计工作的基本要求(qiu)》（2022年12月）第二十二条,《中国注册会计师审计准则第1301号(hao)——审计证据》（2022年）第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号(hao)——函(han)证》（2010年）第十条、第十四条、第十九条和第二十一条的相关规定。

四、审计底稿编制

一是(shi)部分(fen)审计底稿存(cun)在较(jiao)多错误。二是(shi)对部分(fen)关键审计证据未(wei)纳入审计底稿留存(cun)。三是(shi)部分(fen)底稿索引编制不规范。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号(hao)——审计工作底稿》（2022年12月）第三条、第四条、第八条的相关规定。

五、审计意(yi)见(jian)

如前所述，在未(wei)获取充分(fen)、适当审计证据的情形下，对公司2023年财务(wu)报表发表标准无保留审计意(yi)见(jian)的依据不足。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1501号(hao)——对财务(wu)报表形成审计意(yi)见(jian)和出具审计报告》（2022年12月）第十二条的相关规定。

综上，你们上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》有关要求(qiu)，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城矿业2023年财务(wu)报表审计项(xiang)目的签字会计师，应对上述违规行为负主要责(ze)任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号(hao)）第五十五条的相关规定，我局决定对你们采(cai)取出具警示函(han)的监督管理措施。

你们应严格遵(zun)照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的相关规定，及时采(cai)取措施加强内部管理，强化审计质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起(qi)15个工作日内向我局报送(song)书面整改(gai)报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起(qi)60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起(qi)6个月内向有管辖权的人民法院提起(qi)诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停(ting)止执行。

四川证监局?

2025年2月12日