万和公司位(wei)于佛(fo)山市，是制造燃气热水器等厨卫电器的高新技术企业。近年来，随着产品(pin)向绿色(se)低碳转型，降低燃气热水器氮氧化物排放成为重要(yao)研究课题。为此，公司专门成立研发团队，攻关水冷(leng)预混低氮技术。

前后投入上千万元，这一(yi)研发项目能否享受研发费用加计扣除政策？公司内部意见不(bu)一(yi)。

研发费用加计扣除政策，指(zhi)的是企业在申报缴纳企业所得税时，可对企业实际支出(chu)的符(fu)合条件的研发费用，在税前按照一(yi)定比例加计扣除，采取“真实发生、自(zi)行判别(bie)、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业自(zi)行判断相关项目是否适用政策。

这一(yi)旨在支持(chi)科技创新的政策同时规定，企业产品(pin)（服务(wu)）的常规性升级、对技术进行简单改变等不(bu)适用政策。

“公司的这项技术属于对原有(you)技术的升级，但又不(bu)是简单改变，到底适不(bu)适用政策，我们不(bu)好判断。”谢瑜华说。

然(ran)而，在研发人员看来，这一(yi)项目立项依据(ju)充分，研发内容和目标明确，应(ying)用的新知识、新技术具有(you)足够的创新性，完全符(fu)合条件。

类似这样(yang)意见不(bu)一(yi)的研发项目，万和公司2024年还有(you)一(yi)个。意见不(bu)同，交由“创享易”判断。

公司经办人员登录“创享易”，点击“研发项目前置鉴定”模块，下(xia)载项目技术鉴定申报书，按要(yao)求填(tian)写内容并附上证明材(cai)料后上传。1个月后，平台显示佛(fo)山市科学技术局的鉴定结果：通过专家(jia)评审，两个项目均符(fu)合政策要(yao)求。

有(you)了肯定答复，谢瑜华安下(xia)心来。“‘创享易’上线(xian)前，对把握(wo)不(bu)准的政策，我们较为谨慎。”谢瑜华坦陈，企业如(ru)果违规享受税收优惠政策，不(bu)仅产生涉税风险，还可能影响品(pin)牌声誉。

谢瑜华的话，道出(chu)了许多科技型企业的心声。

“企业是科技创新的主体。持(chi)续的研发投入，也让不(bu)少企业资金(jin)压力较大。”国家(jia)税务(wu)总局佛(fo)山市税务(wu)局副局长余远(yuan)辉说，为鼓励企业加大研发投入，国家(jia)出(chu)台了研发费用加计扣除政策，并提高加计扣除比例，但“自(zi)行判别(bie)”的办理方式，也增加了一(yi)些企业的判断难度。

“有(you)的企业担心错享，便选择放弃。”余远(yuan)辉记得，2021年，佛(fo)山市税务(wu)局深入企业调研，反映最强(qiang)烈的意见之一(yi)，便是对项目研发活动是否符(fu)合条件判断不(bu)准。

一(yi)边是资金(jin)压力，一(yi)边是研发活动判断难度大。如(ru)何免去(qu)企业后顾之忧，让优惠政策应(ying)享尽(jin)享？

2021年12月，佛(fo)山市税务(wu)局联合市科学技术局、市财政局等部门，组成项目团队，围绕企业享受政策的难点堵点，推出(chu)“创享易”一(yi)站式服务(wu)。开发“研发项目前置鉴定”功能，根据(ju)企业申请，提前鉴定企业研发项目是否适用优惠政策，实现风险前置排查。鉴定由市科技局组织专家(jia)实施，评审费用由市财政承担，鉴定结果可直接被税务(wu)机关采纳，整个过程不(bu)给企业增加额外负担。

“创享易”设在哪？此前，佛(fo)山市财政局开发了全市扶持(chi)资金(jin)综合服务(wu)平台，为全市企业、群众提供扶持(chi)资金(jin)网上办理通道。为方便使用，“创享易”项目团队在这个平台上设立了“创享易”服务(wu)专区。

“每(mei)年企业所得税年度申报伊始，市税务(wu)局、市科技局都会(hui)通过微(wei)信推文(wen)的方式，提醒企业登录‘创享易’，享受免费的研发项目前置鉴定服务(wu)。”佛(fo)山市税务(wu)局所得税科科长袁宏(hong)磊说，即使审核不(bu)通过，也会(hui)向企业明确反馈。

佛(fo)山市诺普材(cai)料科技有(you)限(xian)公司总经理王嘉琳告诉记者(zhe)，2022年，公司申请对7个研发项目进行前置鉴定，其(qi)中1个没有(you)被审核通过。“创享易”反馈的专家(jia)意见很明确：该项目属于通过简单改变尺寸、参(can)数、排列或者(zhe)通过类似技术手段(duan)的变换，实现产品(pin)改型、工艺变更以及(ji)材(cai)料配方调整活动。

“有(you)了鉴定，我们申报享受政策时心里有(you)了底。既不(bu)会(hui)错享，也不(bu)会(hui)留下(xia)应(ying)享未享的遗憾(han)。”王嘉琳说。

截至目前，“创享易”已为佛(fo)山科技型企业开展研发项目前置鉴定6500余次。

“计算难”？

推出(chu)研发费智能账等功能，为企业自(zi)动生成享惠金(jin)额，实现轻松做账

步入广东嘉腾(teng)机器人自(zi)动化有(you)限(xian)公司研发基地(di)，工程师们正争分夺(duo)秒，加紧研发载重80吨的智能移动机器人。

“锚定科技创新，我们把每(mei)年营收的15%投入研发，提升产品(pin)竞争力。2024年，公司外贸订单额同比增长80%。”公司副总裁陈洪波告诉记者(zhe)。

嘉腾(teng)公司2024年研发投入2480万元，按照规定，享受研发费用加计扣除政策需(xu)设置辅(fu)助账。嘉腾(teng)公司申报享受政策过程中，得益于“创享易”推出(chu)的“企业研发费智能账”功能，研发费归集更简单。

在嘉腾(teng)公司财务(wu)办公室，财务(wu)人员李翠霖随机抽出(chu)一(yi)个档案盒(he)，里面是某个研发项目的支出(chu)账本，以及(ji)相关研发活动的各类票据(ju)和佐证材(cai)料。

“过去(qu)，我们公司会(hui)计原始凭证较多，电算化水平不(bu)高。计算可加计扣除的研发费，要(yao)从这些会(hui)计账目中梳理研发支出(chu)数据(ju)，一(yi)个个誊抄下(xia)来，再按公式一(yi)步步手工计算。”李翠霖举例说，兼(jian)任行政岗位(wei)的研发人员，在归集其(qi)工资时，要(yao)厘清其(qi)投入研发和处理行政事务(wu)的时间占比，并剔除其(qi)在行政岗位(wei)上的那部分工资，过程较为繁复。后来，国家(jia)税收政策对研发费用加计扣除辅(fu)助账进行优化，大大减(jian)轻了财务(wu)人员工作量。

如(ru)今，享受优惠更方便了。登录“创享易”，李翠霖点击“企业研发费智能账”功能模块，填(tian)写相应(ying)数据(ju)并上传，系统便可读(du)取数据(ju)、自(zi)动计算，一(yi)键生成“研发支出(chu)辅(fu)助账年度汇总表”，实现轻松做账。

“创享易”项目团队成员关静雅说，“研发费智能账”帮企业轻装上阵，若是填(tian)写不(bu)当，模块还能自(zi)动纠错。

前段(duan)时间，李翠霖为某个研发项目申请研发费用加计扣除政策时，“其(qi)他费用”不(bu)慎按照实际发生的全额填(tian)写。但政策规定，“其(qi)他费用”不(bu)能超过研发项目总支出(chu)的10%，超出(chu)部分不(bu)能享受加计扣除政策。点击生成该项目“研发支出(chu)辅(fu)助账年度汇总表”时，她发现，超出(chu)部分已被系统自(zi)动剔除，避免了差错。

“创享易”不(bu)仅是研发费归集的“精算师”，更是资产交易的“智囊团”。

科技型企业发展到一(yi)定规模，往往面临重组并购、改制上市等资产交易问题。不(bu)同的交易模式，对应(ying)不(bu)同的税收政策，有(you)的交易关联多项政策，企业是否适用，需(xu)要(yao)逐条查阅。

“创享易”项目团队开发资产交易税收政策库(ku)，通过智能算法，帮助企业快速找到不(bu)同交易模式下(xia)的税收政策，并获取优惠享受建议。

2023年2月，美的集团股份有(you)限(xian)公司为提升企业竞争力，规划调整其(qi)部分资产或股权架构。然(ran)而，到底涉及(ji)哪些税收政策呢？

“过去(qu)遇到这种情况，我们得自(zi)行查阅相关政策，有(you)时还要(yao)咨(zi)询税务(wu)人员。光是学习了解(jie)政策，就要(yao)花好几个月。”美的集团国内税务(wu)共享运营负责人李翠琼深有(you)感触，如(ru)今通过资产交易税收政策库(ku)，可快速查找到相关税收政策，大大便利了公司董事会(hui)决策。

“获取难”？

建立研发仪器开放共享平台，降低企业产品(pin)研发成本

一(yi)大早，诺普公司技术部工程师彭涛驱车来到地(di)处佛(fo)山市南海区的季华实验室（先进制造科学与技术广东省实验室），准备对团队最新研发的3种半烧结银导电胶样(yang)品(pin)进行检测。这里，有(you)他提前一(yi)周预约(yue)使用的超高分辨率场发射(she)扫描(miao)电子显微(wei)镜。

套上鞋套，进入实验室。技术人员接过彭涛递来的小玻璃瓶，把里面的“银色(se)泥浆”滴到硅片上，低温烘干后装入电镜样(yang)品(pin)仓，抽真空，调节测试参(can)数。随即，一(yi)旁的电脑屏幕(mu)上，一(yi)根根银线(xian)清晰(xi)呈现——这便是半烧结银导电胶在纳米级尺度的形貌。

“换个角度，再放大一(yi)点。”仔(zai)细观察后，彭涛提出(chu)要(yao)求。技术人员切换位(wei)置，继续放大后调整焦距，一(yi)根根银线(xian)变得更粗(cu)，形貌更加清晰(xi)。

半烧结银导电胶由银粉与树脂混合而成，多用于电子元器件的封(feng)装。产品(pin)在纳米级、微(wei)米级尺度的形貌，对其(qi)导电性能等影响很大。因此，样(yang)品(pin)研制成功后，需(xu)要(yao)检测微(wei)观形貌。

经过3个小时检测，彭涛带(dai)来的3种有(you)着细微(wei)差别(bie)的导电胶样(yang)品(pin)，均得出(chu)了精确详实的检测数据(ju)。当日下(xia)午，彭涛和同事便可根据(ju)这些数据(ju)，进一(yi)步微(wei)调原材(cai)料配比和生产工艺。

彭涛说，诺普公司生产的都是为客户个性化定制的非标产品(pin)。过去(qu)检测样(yang)品(pin)时，只能送(song)到外地(di)的检测机构，有(you)时光排队就要(yao)1个月。

在佛(fo)山，高新技术企业超过1万家(jia)。然(ran)而，不(bu)少科技型企业面临研发仪器设备等创新资源不(bu)足问题。

“研发过程中，往往需(xu)要(yao)反复检测、验证产品(pin)性能，但研发仪器特别(bie)是高端(duan)精密仪器价格高昂，还要(yao)配备专业的操作人员。许多科技型中小微(wei)企业缺(que)乏相应(ying)资金(jin)和人才。”佛(fo)山市科学技术局综合规划科科长聂(nie)波介绍，2023年10月，科学技术局出(chu)台政策，推动全市研发仪器开放共享。

为使政策加快落地(di)，“创享易”设置研发仪器开放共享专区，涵盖全市1362台（套）研发仪器信息。登录专区，这些仪器的产地(di)、规格、型号、主要(yao)功能、服务(wu)内容、收费标准、联系方式、预约(yue)服务(wu)网址(zhi)等一(yi)清二楚，有(you)需(xu)要(yao)的企业可快速对接并预约(yue)使用。

前不(bu)久，彭涛在专区看到，季华实验室的超高分辨率场发射(she)扫描(miao)电子显微(wei)镜开放了共享服务(wu)，当即预约(yue)，很快便得到了可以使用的消息。“比起送(song)外地(di)检测，如(ru)今研发成本大幅降低，加快了研发进度。”彭涛说。

“借助仪器共享服务(wu)，科技型中小微(wei)企业可以用较低的创新成本获得较大收益。”佛(fo)山市科学技术局实验室工作科工作人员张建杰为此成就感满满。

“落地(di)难”？

“一(yi)户一(yi)策”精准服务(wu)，推动政策落到实处，引导资金(jin)投入科技型企业

攻关4年，获得各类专利100余项……前不(bu)久，季华实验室研发的一(yi)项关键技术实现转化应(ying)用，所获企业股权奖励，科研团队占70%。

有(you)关政策规定，科研机构转化职(zhi)务(wu)科技成果以股权形式给予个人奖励的，获奖人在取得股权时，暂(zan)不(bu)缴纳个人所得税。在按股权比例获得分红或转让股权时，才计算缴纳。

“将纳税义务(wu)推迟(chi)到获得实际资金(jin)收益时，可以让科研人员在没有(you)资金(jin)流出(chu)的情况下(xia)持(chi)有(you)股权，大大减(jian)轻了他们的负担。”在季华实验室知识产权处处长徐志丹看来，这有(you)利于激发科研人员的创新热情和积极性，更好推动科技成果转化应(ying)用。

好政策如(ru)何具体操作、落到实处？季华实验室没有(you)经验。

“‘创享易’项目团队知晓后，为我们提供了‘一(yi)户一(yi)策’精准服务(wu)。”徐志丹告诉记者(zhe)，团队组织佛(fo)山市、南海区、桂城街道三级税务(wu)部门专业人员，成立线(xian)下(xia)服务(wu)小组，上门排忧解(jie)难。

按照税务(wu)人员的政策辅(fu)导，季华实验室向税务(wu)机关备案，报送(song)《科技成果转化暂(zan)不(bu)征收个人所得税备案表》，并完善技术成果价值评估报告、股权奖励文(wen)件及(ji)其(qi)他证明材(cai)料留存备查。完成相应(ying)步骤后，科研团队成功享受到暂(zan)不(bu)缴纳个人所得税政策。

科技成果转化，一(yi)头连着科研人员，一(yi)头连着企业。企业“缺(que)钱转”，也是制约(yue)科技成果转化的一(yi)个重要(yao)因素。

“创享易”项目团队在调研中发现，不(bu)少科技型企业面临资金(jin)短缺(que)难题，同时也有(you)不(bu)少创投企业想要(yao)寻找更多优质项目，只是因为信息不(bu)对称，难以“牵手”。为此，团队牵线(xian)搭桥(qiao)，既为创投企业提供科研项目对接服务(wu)，也为科技型企业解(jie)决“成长的烦恼”。

“每(mei)次线(xian)下(xia)开展政策宣(xuan)讲活动，我们既邀请科技型企业，也邀请有(you)投资意向的创投企业参(can)加，并增设自(zi)由交流环(huan)节，让双方在现场建立联系、增进了解(jie)。”“创享易”项目团队成员邓子豪说，广东豪德(de)数控装备股份有(you)限(xian)公司正是通过这一(yi)路径引来金(jin)融活水。

豪德(de)公司主要(yao)研发家(jia)具生产机械装备，是国家(jia)级专精特新“小巨人”企业。随着研发投入持(chi)续增加，企业资金(jin)压力逐渐增大。在“创享易”项目团队组织的一(yi)次政策宣(xuan)讲会(hui)上，豪德(de)公司与作为创投企业的广东顺(shun)德(de)科创管理集团有(you)限(xian)公司结识。后者(zhe)对豪德(de)公司开展实地(di)考察评估后，作出(chu)了投资决定。

“豪德(de)公司在数控设备领域拥有(you)前沿技术，我们打算‘添一(yi)把柴’。”顺(shun)德(de)科创管理集团总经理王鹏介绍，2022年6月，两家(jia)公司签订创投协(xie)议，首笔投资250万元。2023年7月，顺(shun)德(de)科创管理集团追加投资1408万元。

“坚持(chi)‘一(yi)户一(yi)策’精准服务(wu)，引导创投资金(jin)向科技型企业‘精准滴灌’，让资金(jin)与科研无缝对接。”邓子豪说。