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中国经济网(wang)北京2月21日讯 中国证监会网(wang)站20日发布关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师祝芹敏、何人玉采取出具警示函措(cuo)施的决定（〔2025〕13号）。
根据《中华人民共和国证券法》有关规定，四川证监局对天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉执行的国城矿业股份(fen)有限公司（以下简称“国城矿业”，000688.SZ）2023年财务报表审(shen)计项目进行了检查(cha)。经查(cha)，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉在审(shen)计执业中存在以下问题：
一、风险(xian)评估
一是(shi)未能恰当评估公司持续经营相关风险(xian)。二是(shi)未能结合“了解被审(shen)计单位及其环境和适用的财务报告编(bian)制基础”相关要(yao)求执行恰当的风险(xian)评估程(cheng)序。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1324号——持续经营》（2022年）第(di)八条，《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1211号——重大错(cuo)报风险(xian)的识别和评估》（2022年）第(di)二十四条的相关规定。
二、控制测试
一是(shi)部分控制测试程(cheng)序设计不(bu)恰当。二是(shi)未能恰当应(ying)对控制测试中发现的有关控制偏差。三是(shi)对部分关键控制点测试时未按审(shen)计计划执行审(shen)计抽样(yang)。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1231号——针对评估的重大错(cuo)报风险(xian)采取的应(ying)对措(cuo)施》（2022年）第(di)四条和第(di)十七条，《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1314号——审(shen)计抽样(yang)》（2010年）第(di)十四条的相关规定。
三、实质性程(cheng)序
一是(shi)在建工程(cheng)审(shen)计不(bu)到位。未就公司在建工程(cheng)转(zhuan)固定资产会计处理的恰当性、相关费(fei)用支出资本化的合规性获取充分适当的审(shen)计证据。二是(shi)未就部分收入确认获取关键审(shen)计证据。三是(shi)函证审(shen)计程(cheng)序不(bu)到位。未对部分函证保持控制，未能恰当应(ying)对有关回(hui)函不(bu)符事项，对部分未回(hui)函样(yang)本的替代(dai)测试不(bu)到位，个别函证回(hui)函日晚于审(shen)计报告日。四是(shi)未就个别长期股权投资和管理费(fei)用核算以及无(wu)形资产摊销获取充分、适当的审(shen)计证据。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1101号——注册会计师的总(zong)体目标和审(shen)计工作的基本要(yao)求》（2022年12月）第(di)二十二条,《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1301号——审(shen)计证据》（2022年）第(di)九条、第(di)十条，《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1312号——函证》（2010年）第(di)十条、第(di)十四条、第(di)十九条和第(di)二十一条的相关规定。
四、审(shen)计底稿编(bian)制
一是(shi)部分审(shen)计底稿存在较多错(cuo)误(wu)。二是(shi)对部分关键审(shen)计证据未纳入审(shen)计底稿留存。三是(shi)部分底稿索引编(bian)制不(bu)规范。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1131号——审(shen)计工作底稿》（2022年12月）第(di)三条、第(di)四条、第(di)八条的相关规定。
五、审(shen)计意见
如前所述(shu)，在未获取充分、适当审(shen)计证据的情形下，对公司2023年财务报表发表标准无(wu)保留审(shen)计意见的依据不(bu)足(zu)。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1501号——对财务报表形成审(shen)计意见和出具审(shen)计报告》（2022年12月）第(di)十二条的相关规定。
综上，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师执业准则》有关要(yao)求，违反(fan)了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第(di)182号）第(di)四十五条第(di)一款(kuan)、第(di)四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城矿业2023年财务报表审(shen)计项目的签字会计师，应(ying)对上述(shu)违规行为负主要(yao)责任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第(di)182号）第(di)五十五条的相关规定，四川证监局决定对天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉采取出具警示函的监督管理措(cuo)施。
天眼查(cha)APP显示，国城矿业股份(fen)有限公司(曾用名(ming)：建新矿业股份(fen)有限责任公司)，成立于1978年，位于四川省阿坝藏(cang)族羌族自治(zhi)州，是(shi)一家以从事研究和试验发展(zhan)为主的企业。企业注册资本111763.5447万人民币，实缴资本46613.92万人民币，并已于1997年完成了IPO上市。
国城矿业2023年年报显示，公司聘请的会计师事务所为天健会计师事务所（特殊普通合伙），签字会计师为祝芹敏、何人玉。
《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第(di)182号）第(di)四十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其人员(yuan)，应(ying)当勤勉(mian)尽责、诚实守信，按照法律、行政法规、中国证监会规定、行业规范、业务规则等发表专业意见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整(zheng)性。
证券服务机构应(ying)当妥善保存客户委(wei)托文件、核查(cha)和验证资料(liao)、工作底稿以及与质量控制、内部管理、业务经营有关的信息和资料(liao)。证券服务机构应(ying)当配合中国证监会的监督管理，在规定的期限内提供、报送或者披露相关资料(liao)、信息，保证其提供、报送或者披露的资料(liao)、信息真实、准确、完整(zheng)，不(bu)得有虚假记(ji)载、误(wu)导性陈述(shu)或者重大遗漏。
《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第(di)182号）第(di)四十六条规定：会计师事务所应(ying)当建立并保持有效的质量控制体系(xi)、独(du)立性管理和投资者保护机制，秉承风险(xian)导向审(shen)计理念(nian)，遵守法律、行政法规、中国证监会的规定，严(yan)格执行注册会计师执业准则、职业道德守则及相关规定，完善鉴证程(cheng)序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审(shen)慎关注重大错(cuo)报风险(xian)，获取充分、适当的证据，合理发表鉴证结论。
《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第(di)182号）第(di)五十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其人员(yuan)，违反(fan)法律、行政法规和中国证监会规定的，中国证监会为防(fang)范市场风险(xian)，维护市场秩序，可以采取责令改正、监管谈话、出具警示函、责令公开(kai)说明、责令定期报告等监管措(cuo)施；依法应(ying)当给予行政处罚的，由中国证监会依照有关规定进行处罚。
以下为原文：
关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师祝芹敏、何人玉采取出具警示函措(cuo)施的决定
天健会计师事务所（特殊普通合伙）、祝芹敏、何人玉：
根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对你(ni)们执行的国城矿业股份(fen)有限公司（以下简称国城矿业或公司）2023年财务报表审(shen)计项目进行了检查(cha)。经查(cha)，你(ni)们在审(shen)计执业中存在以下问题：
一、风险(xian)评估
一是(shi)未能恰当评估公司持续经营相关风险(xian)。二是(shi)未能结合“了解被审(shen)计单位及其环境和适用的财务报告编(bian)制基础”相关要(yao)求执行恰当的风险(xian)评估程(cheng)序。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1324号——持续经营》（2022年）第(di)八条,《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1211号——重大错(cuo)报风险(xian)的识别和评估》（2022年）第(di)二十四条的相关规定。
二、控制测试
一是(shi)部分控制测试程(cheng)序设计不(bu)恰当。二是(shi)未能恰当应(ying)对控制测试中发现的有关控制偏差。三是(shi)对部分关键控制点测试时未按审(shen)计计划执行审(shen)计抽样(yang)。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1231号——针对评估的重大错(cuo)报风险(xian)采取的应(ying)对措(cuo)施》（2022年）第(di)四条和第(di)十七条，《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1314号——审(shen)计抽样(yang)》（2010年）第(di)十四条的相关规定。
三、实质性程(cheng)序
一是(shi)在建工程(cheng)审(shen)计不(bu)到位。未就公司在建工程(cheng)转(zhuan)固定资产会计处理的恰当性、相关费(fei)用支出资本化的合规性获取充分适当的审(shen)计证据。二是(shi)未就部分收入确认获取关键审(shen)计证据。三是(shi)函证审(shen)计程(cheng)序不(bu)到位。未对部分函证保持控制，未能恰当应(ying)对有关回(hui)函不(bu)符事项，对部分未回(hui)函样(yang)本的替代(dai)测试不(bu)到位，个别函证回(hui)函日晚于审(shen)计报告日。四是(shi)未就个别长期股权投资和管理费(fei)用核算以及无(wu)形资产摊销获取充分、适当的审(shen)计证据。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1101号——注册会计师的总(zong)体目标和审(shen)计工作的基本要(yao)求》（2022年12月）第(di)二十二条,《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1301号——审(shen)计证据》（2022年）第(di)九条、第(di)十条，《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1312号——函证》（2010年）第(di)十条、第(di)十四条、第(di)十九条和第(di)二十一条的相关规定。
四、审(shen)计底稿编(bian)制
一是(shi)部分审(shen)计底稿存在较多错(cuo)误(wu)。二是(shi)对部分关键审(shen)计证据未纳入审(shen)计底稿留存。三是(shi)部分底稿索引编(bian)制不(bu)规范。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1131号——审(shen)计工作底稿》（2022年12月）第(di)三条、第(di)四条、第(di)八条的相关规定。
五、审(shen)计意见
如前所述(shu)，在未获取充分、适当审(shen)计证据的情形下，对公司2023年财务报表发表标准无(wu)保留审(shen)计意见的依据不(bu)足(zu)。上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师审(shen)计准则第(di)1501号——对财务报表形成审(shen)计意见和出具审(shen)计报告》（2022年12月）第(di)十二条的相关规定。
综上，你(ni)们上述(shu)行为不(bu)符合《中国注册会计师执业准则》有关要(yao)求，违反(fan)了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第(di)182号）第(di)四十五条第(di)一款(kuan)、第(di)四十六条的相关规定。祝芹敏、何人玉作为国城矿业2023年财务报表审(shen)计项目的签字会计师，应(ying)对上述(shu)违规行为负主要(yao)责任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第(di)182号）第(di)五十五条的相关规定，我局决定对你(ni)们采取出具警示函的监督管理措(cuo)施。
你(ni)们应(ying)严(yan)格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的相关规定，及时采取措(cuo)施加强内部管理，强化审(shen)计质量控制，确保审(shen)计执业质量。你(ni)们应(ying)当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局报送书面整(zheng)改报告。
如果对本监督管理措(cuo)施不(bu)服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委(wei)员(yuan)会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述(shu)监督管理措(cuo)施不(bu)停止执行。
四川证监局?
2025年2月12日