佛山税务部门工作人员走访辖区内企业，开(kai)展研发费用加计(ji)扣除政策宣传辅导。

黄颖欣摄

引子

“过去手工誊抄计(ji)算，得(de)两三(san)天(tian)。如今‘创享易’平台智能读取，秒(miao)生(sheng)成！”

前不久，为企业申报享受研发费用加计(ji)扣除优惠，财务人员李翠霖直呼(hu)“太便利了”。她所在(zai)的(de)广东嘉腾机器人自动化(hua)有限公司获得(de)约100万元税费减免(mian)。从逐一梳理(li)账本、票据、佐证(zheng)材料，到智能读取数(shu)据、自动计(ji)算、一键生(sheng)成，佛山市“创享易”平台使研发费归集更简(jian)单，申报手续更便捷。

2024年12月举行的(de)中央经济工作会(hui)议(yi)强调，“针对企业经营中的(de)关切诉(su)求，加强政策支持和(he)优化(hua)监管服(fu)务”“持续优化(hua)营商环境”。近年来，广东佛山创建“创享易”平台，针对企业不敢享、不便享、享不全优惠政策等问题，推出研发项目前置鉴定、研发费智能账等功能，破解政策适用“判断难”、数(shu)据归集“计(ji)算难”、受益渠道“获取难”、一户一策“落地(di)难”，为企业获取政策搭(da)建桥(qiao)梁，保障优惠政策应知尽知、应享尽享。

“判断难”？

提前鉴定研发项目是否适用优惠政策，让企业没有后顾之忧

“这款热水器，采用水冷预混低氮技术，有效解决了氮氧化(hua)物排放过高问题，市场前景广阔。”广东万和(he)新电气股份有限公司展厅内，公司财经中心总监谢瑜华指(zhi)着(zhe)一款刚实现量产(chan)的(de)烟(yan)道式燃(ran)气热水器介绍。

万和(he)公司位(wei)于佛山市，是制造燃(ran)气热水器等厨(chu)卫电器的(de)高新技术企业。近年来，随着(zhe)产(chan)品向绿色低碳(tan)转型，降低燃(ran)气热水器氮氧化(hua)物排放成为重要研究(jiu)课(ke)题。为此，公司专门成立研发团队，攻(gong)关水冷预混低氮技术。

前后投入上千万元，这一研发项目能否享受研发费用加计(ji)扣除政策？公司内部意见不一。

研发费用加计(ji)扣除政策，指(zhi)的(de)是企业在(zai)申报缴纳企业所得(de)税时，可对企业实际支出的(de)符(fu)合条件的(de)研发费用，在(zai)税前按照一定比(bi)例(li)加计(ji)扣除，采取“真实发生(sheng)、自行判别、申报享受、相关资(zi)料留存备查”的(de)办(ban)理(li)方式，由企业自行判断相关项目是否适用政策。

这一旨(zhi)在(zai)支持科(ke)技创新的(de)政策同时规定，企业产(chan)品（服(fu)务）的(de)常规性升级、对技术进行简(jian)单改变(bian)等不适用政策。

“公司的(de)这项技术属于对原(yuan)有技术的(de)升级，但(dan)又不是简(jian)单改变(bian)，到底适不适用政策，我(wo)们不好判断。”谢瑜华说。

然而，在(zai)研发人员看来，这一项目立项依据充分，研发内容和(he)目标明确，应用的(de)新知识(shi)、新技术具有足够的(de)创新性，完全符(fu)合条件。

类似这样意见不一的(de)研发项目，万和(he)公司2024年还有一个。意见不同，交由“创享易”判断。

公司经办(ban)人员登录“创享易”，点击“研发项目前置鉴定”模块，下载项目技术鉴定申报书，按要求填写内容并附上证(zheng)明材料后上传。1个月后，平台显示佛山市科(ke)学技术局的(de)鉴定结果：通过专家(jia)评(ping)审，两个项目均符(fu)合政策要求。

有了肯定答复，谢瑜华安下心来。“‘创享易’上线(xian)前，对把握不准的(de)政策，我(wo)们较为谨(jin)慎。”谢瑜华坦陈(chen)，企业如果违(wei)规享受税收(shou)优惠政策，不仅产(chan)生(sheng)涉税风险，还可能影响品牌(pai)声誉。

谢瑜华的(de)话，道出了许多科(ke)技型企业的(de)心声。

“企业是科(ke)技创新的(de)主体。持续的(de)研发投入，也让不少(shao)企业资(zi)金压力较大。”国家(jia)税务总局佛山市税务局副局长余远辉说，为鼓励企业加大研发投入，国家(jia)出台了研发费用加计(ji)扣除政策，并提高加计(ji)扣除比(bi)例(li)，但(dan)“自行判别”的(de)办(ban)理(li)方式，也增加了一些企业的(de)判断难度。

“有的(de)企业担心错享，便选择放弃。”余远辉记得(de)，2021年，佛山市税务局深入企业调研，反映最强烈的(de)意见之一，便是对项目研发活动是否符(fu)合条件判断不准。

一边是资(zi)金压力，一边是研发活动判断难度大。如何(he)免(mian)去企业后顾之忧，让优惠政策应享尽享？

2021年12月，佛山市税务局联合市科(ke)学技术局、市财政局等部门，组(zu)成项目团队，围(wei)绕(rao)企业享受政策的(de)难点堵点，推出“创享易”一站式服(fu)务。开(kai)发“研发项目前置鉴定”功能，根据企业申请，提前鉴定企业研发项目是否适用优惠政策，实现风险前置排查。鉴定由市科(ke)技局组(zu)织专家(jia)实施，评(ping)审费用由市财政承(cheng)担，鉴定结果可直接被税务机关采纳，整个过程不给企业增加额外(wai)负担。

“创享易”设(she)在(zai)哪？此前，佛山市财政局开(kai)发了全市扶持资(zi)金综合服(fu)务平台，为全市企业、群众提供扶持资(zi)金网上办(ban)理(li)通道。为方便使用，“创享易”项目团队在(zai)这个平台上设(she)立了“创享易”服(fu)务专区。

“每(mei)年企业所得(de)税年度申报伊始，市税务局、市科(ke)技局都(dou)会(hui)通过微信推文的(de)方式，提醒企业登录‘创享易’，享受免(mian)费的(de)研发项目前置鉴定服(fu)务。”佛山市税务局所得(de)税科(ke)科(ke)长袁宏磊说，即使审核不通过，也会(hui)向企业明确反馈。

佛山市诺(nuo)普材料科(ke)技有限公司总经理(li)王嘉琳(lin)告诉(su)记者，2022年，公司申请对7个研发项目进行前置鉴定，其中1个没有被审核通过。“创享易”反馈的(de)专家(jia)意见很明确：该项目属于通过简(jian)单改变(bian)尺寸、参(can)数(shu)、排列或者通过类似技术手段的(de)变(bian)换，实现产(chan)品改型、工艺变(bian)更以及材料配方调整活动。

“有了鉴定，我(wo)们申报享受政策时心里有了底。既不会(hui)错享，也不会(hui)留下应享未享的(de)遗憾。”王嘉琳(lin)说。

截(jie)至目前，“创享易”已为佛山科(ke)技型企业开(kai)展研发项目前置鉴定6500余次。

“计(ji)算难”？

推出研发费智能账等功能，为企业自动生(sheng)成享惠金额，实现轻松做账

步入广东嘉腾机器人自动化(hua)有限公司研发基(ji)地(di)，工程师(shi)们正争分夺秒(miao)，加紧研发载重80吨的(de)智能移(yi)动机器人。

“锚定科(ke)技创新，我(wo)们把每(mei)年营收(shou)的(de)15%投入研发，提升产(chan)品竞(jing)争力。2024年，公司外(wai)贸订单额同比(bi)增长80%。”公司副总裁陈(chen)洪波告诉(su)记者。

嘉腾公司2024年研发投入2480万元，按照规定，享受研发费用加计(ji)扣除政策需设(she)置辅助账。嘉腾公司申报享受政策过程中，得(de)益于“创享易”推出的(de)“企业研发费智能账”功能，研发费归集更简(jian)单。

在(zai)嘉腾公司财务办(ban)公室，财务人员李翠霖随机抽出一个档案盒，里面是某(mou)个研发项目的(de)支出账本，以及相关研发活动的(de)各类票据和(he)佐证(zheng)材料。

“过去，我(wo)们公司会(hui)计(ji)原(yuan)始凭(ping)证(zheng)较多，电算化(hua)水平不高。计(ji)算可加计(ji)扣除的(de)研发费，要从这些会(hui)计(ji)账目中梳理(li)研发支出数(shu)据，一个个誊抄下来，再按公式一步步手工计(ji)算。”李翠霖举例(li)说，兼任行政岗位(wei)的(de)研发人员，在(zai)归集其工资(zi)时，要厘清其投入研发和(he)处理(li)行政事务的(de)时间占比(bi)，并剔除其在(zai)行政岗位(wei)上的(de)那部分工资(zi)，过程较为繁复。后来，国家(jia)税收(shou)政策对研发费用加计(ji)扣除辅助账进行优化(hua)，大大减轻了财务人员工作量。

如今，享受优惠更方便了。登录“创享易”，李翠霖点击“企业研发费智能账”功能模块，填写相应数(shu)据并上传，系统便可读取数(shu)据、自动计(ji)算，一键生(sheng)成“研发支出辅助账年度汇总表”，实现轻松做账。

“创享易”项目团队成员关静(jing)雅说，“研发费智能账”帮企业轻装上阵，若是填写不当(dang)，模块还能自动纠错。

前段时间，李翠霖为某(mou)个研发项目申请研发费用加计(ji)扣除政策时，“其他(ta)费用”不慎按照实际发生(sheng)的(de)全额填写。但(dan)政策规定，“其他(ta)费用”不能超过研发项目总支出的(de)10%，超出部分不能享受加计(ji)扣除政策。点击生(sheng)成该项目“研发支出辅助账年度汇总表”时，她发现，超出部分已被系统自动剔除，避免(mian)了差错。

“创享易”不仅是研发费归集的(de)“精算师(shi)”，更是资(zi)产(chan)交易的(de)“智囊团”。

科(ke)技型企业发展到一定规模，往往面临重组(zu)并购、改制上市等资(zi)产(chan)交易问题。不同的(de)交易模式，对应不同的(de)税收(shou)政策，有的(de)交易关联多项政策，企业是否适用，需要逐条查阅。

“创享易”项目团队开(kai)发资(zi)产(chan)交易税收(shou)政策库，通过智能算法，帮助企业快速(su)找到不同交易模式下的(de)税收(shou)政策，并获取优惠享受建议(yi)。

2023年2月，美的(de)集团股份有限公司为提升企业竞(jing)争力，规划调整其部分资(zi)产(chan)或股权架(jia)构。然而，到底涉及哪些税收(shou)政策呢？

“过去遇到这种情况，我(wo)们得(de)自行查阅相关政策，有时还要咨询税务人员。光是学习了解政策，就要花好几(ji)个月。”美的(de)集团国内税务共享运营负责人李翠琼深有感触，如今通过资(zi)产(chan)交易税收(shou)政策库，可快速(su)查找到相关税收(shou)政策，大大便利了公司董事会(hui)决策。

“获取难”？

建立研发仪器开(kai)放共享平台，降低企业产(chan)品研发成本

一大早，诺(nuo)普公司技术部工程师(shi)彭涛驱车来到地(di)处佛山市南海区的(de)季华实验室（先进制造科(ke)学与技术广东省实验室），准备对团队最新研发的(de)3种半烧(shao)结银导电胶样品进行检测。这里，有他(ta)提前一周预约使用的(de)超高分辨率(lu)场发射扫描电子显微镜。

套(tao)上鞋(xie)套(tao)，进入实验室。技术人员接过彭涛递来的(de)小玻璃瓶，把里面的(de)“银色泥浆”滴到硅片上，低温烘干后装入电镜样品仓，抽真空，调节测试参(can)数(shu)。随即，一旁的(de)电脑屏幕上，一根根银线(xian)清晰呈现——这便是半烧(shao)结银导电胶在(zai)纳米级尺度的(de)形(xing)貌(mao)。

“换个角度，再放大一点。”仔细观察后，彭涛提出要求。技术人员切换位(wei)置，继续放大后调整焦距，一根根银线(xian)变(bian)得(de)更粗，形(xing)貌(mao)更加清晰。

半烧(shao)结银导电胶由银粉与树脂混合而成，多用于电子元器件的(de)封装。产(chan)品在(zai)纳米级、微米级尺度的(de)形(xing)貌(mao)，对其导电性能等影响很大。因此，样品研制成功后，需要检测微观形(xing)貌(mao)。

经过3个小时检测，彭涛带来的(de)3种有着(zhe)细微差别的(de)导电胶样品，均得(de)出了精确详实的(de)检测数(shu)据。当(dang)日下午，彭涛和(he)同事便可根据这些数(shu)据，进一步微调原(yuan)材料配比(bi)和(he)生(sheng)产(chan)工艺。

彭涛说，诺(nuo)普公司生(sheng)产(chan)的(de)都(dou)是为客户个性化(hua)定制的(de)非标产(chan)品。过去检测样品时，只能送到外(wai)地(di)的(de)检测机构，有时光排队就要1个月。

在(zai)佛山，高新技术企业超过1万家(jia)。然而，不少(shao)科(ke)技型企业面临研发仪器设(she)备等创新资(zi)源(yuan)不足问题。

“研发过程中，往往需要反复检测、验证(zheng)产(chan)品性能，但(dan)研发仪器特别是高端精密仪器价格高昂，还要配备专业的(de)操作人员。许多科(ke)技型中小微企业缺乏(fa)相应资(zi)金和(he)人才。”佛山市科(ke)学技术局综合规划科(ke)科(ke)长聂波介绍，2023年10月，科(ke)学技术局出台政策，推动全市研发仪器开(kai)放共享。

为使政策加快落地(di)，“创享易”设(she)置研发仪器开(kai)放共享专区，涵盖全市1362台（套(tao)）研发仪器信息(xi)。登录专区，这些仪器的(de)产(chan)地(di)、规格、型号、主要功能、服(fu)务内容、收(shou)费标准、联系方式、预约服(fu)务网址等一清二楚(chu)，有需要的(de)企业可快速(su)对接并预约使用。

前不久，彭涛在(zai)专区看到，季华实验室的(de)超高分辨率(lu)场发射扫描电子显微镜开(kai)放了共享服(fu)务，当(dang)即预约，很快便得(de)到了可以使用的(de)消息(xi)。“比(bi)起送外(wai)地(di)检测，如今研发成本大幅(fu)降低，加快了研发进度。”彭涛说。

“借助仪器共享服(fu)务，科(ke)技型中小微企业可以用较低的(de)创新成本获得(de)较大收(shou)益。”佛山市科(ke)学技术局实验室工作科(ke)工作人员张建杰为此成就感满满。

“落地(di)难”？

“一户一策”精准服(fu)务，推动政策落到实处，引导资(zi)金投入科(ke)技型企业

攻(gong)关4年，获得(de)各类专利100余项……前不久，季华实验室研发的(de)一项关键技术实现转化(hua)应用，所获企业股权奖励，科(ke)研团队占70%。

有关政策规定，科(ke)研机构转化(hua)职务科(ke)技成果以股权形(xing)式给予个人奖励的(de)，获奖人在(zai)取得(de)股权时，暂不缴纳个人所得(de)税。在(zai)按股权比(bi)例(li)获得(de)分红或转让股权时，才计(ji)算缴纳。

“将纳税义务推迟到获得(de)实际资(zi)金收(shou)益时，可以让科(ke)研人员在(zai)没有资(zi)金流出的(de)情况下持有股权，大大减轻了他(ta)们的(de)负担。”在(zai)季华实验室知识(shi)产(chan)权处处长徐(xu)志丹看来，这有利于激发科(ke)研人员的(de)创新热情和(he)积极性，更好推动科(ke)技成果转化(hua)应用。

好政策如何(he)具体操作、落到实处？季华实验室没有经验。

“‘创享易’项目团队知晓后，为我(wo)们提供了‘一户一策’精准服(fu)务。”徐(xu)志丹告诉(su)记者，团队组(zu)织佛山市、南海区、桂城街(jie)道三(san)级税务部门专业人员，成立线(xian)下服(fu)务小组(zu)，上门排忧解难。

按照税务人员的(de)政策辅导，季华实验室向税务机关备案，报送《科(ke)技成果转化(hua)暂不征收(shou)个人所得(de)税备案表》，并完善技术成果价值评(ping)估报告、股权奖励文件及其他(ta)证(zheng)明材料留存备查。完成相应步骤后，科(ke)研团队成功享受到暂不缴纳个人所得(de)税政策。

科(ke)技成果转化(hua)，一头(tou)连着(zhe)科(ke)研人员，一头(tou)连着(zhe)企业。企业“缺钱转”，也是制约科(ke)技成果转化(hua)的(de)一个重要因素。

“创享易”项目团队在(zai)调研中发现，不少(shao)科(ke)技型企业面临资(zi)金短缺难题，同时也有不少(shao)创投企业想(xiang)要寻找更多优质项目，只是因为信息(xi)不对称，难以“牵(qian)手”。为此，团队牵(qian)线(xian)搭(da)桥(qiao)，既为创投企业提供科(ke)研项目对接服(fu)务，也为科(ke)技型企业解决“成长的(de)烦恼”。

“每(mei)次线(xian)下开(kai)展政策宣讲活动，我(wo)们既邀请科(ke)技型企业，也邀请有投资(zi)意向的(de)创投企业参(can)加，并增设(she)自由交流环节，让双方在(zai)现场建立联系、增进了解。”“创享易”项目团队成员邓(deng)子豪说，广东豪德数(shu)控装备股份有限公司正是通过这一路径(jing)引来金融活水。

豪德公司主要研发家(jia)具生(sheng)产(chan)机械装备，是国家(jia)级专精特新“小巨人”企业。随着(zhe)研发投入持续增加，企业资(zi)金压力逐渐(jian)增大。在(zai)“创享易”项目团队组(zu)织的(de)一次政策宣讲会(hui)上，豪德公司与作为创投企业的(de)广东顺德科(ke)创管理(li)集团有限公司结识(shi)。后者对豪德公司开(kai)展实地(di)考察评(ping)估后，作出了投资(zi)决定。

“豪德公司在(zai)数(shu)控设(she)备领(ling)域拥有前沿技术，我(wo)们打算‘添一把柴’。”顺德科(ke)创管理(li)集团总经理(li)王鹏介绍，2022年6月，两家(jia)公司签订创投协议(yi)，首(shou)笔投资(zi)250万元。2023年7月，顺德科(ke)创管理(li)集团追加投资(zi)1408万元。

“坚持‘一户一策’精准服(fu)务，引导创投资(zi)金向科(ke)技型企业‘精准滴灌’，让资(zi)金与科(ke)研无缝对接。”邓(deng)子豪说。